李煒光：沒有好的稅收哪兒來的充分就業(yè)？

　　一個不可否認(rèn)的事實是，我國宏觀經(jīng)濟(jì)已經(jīng)深深地陷在“無就業(yè)增長”的不良態(tài)勢中。據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的信息，2006年前兩個季度，我國GDP增長速度連續(xù)超過10%，然而，如此驚人的經(jīng)濟(jì)高增長卻沒有帶來相應(yīng)的高就業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，我國城鎮(zhèn)每百人從業(yè)率從1990年的56.44%下降到2005年的48.62%。2006年初，應(yīng)該工作而沒有工作的城鎮(zhèn)勞動力達(dá)到4395萬人，城鎮(zhèn)勞動力失業(yè)率高達(dá)16.36%。今后幾年，我國每年將新增勞動力1200萬至1300萬，而從社會可提供的就業(yè)崗位來看，即使保持目前的經(jīng)濟(jì)增長速度，每年也只能新增800萬個左右的工作崗位。顯然，就業(yè)在我國的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中正處于高度過冷的狀態(tài)中。

　　增加就業(yè)崗位從根本上說要靠經(jīng)濟(jì)增長，可是在我國卻出現(xiàn)了不可思議的現(xiàn)象：經(jīng)濟(jì)高速增長不僅沒有帶來高就業(yè)，反而形成了高失業(yè)的局面，而且今后若干年我們都將面對這一痛苦的局面。聯(lián)合國開發(fā)計劃署在《2006亞洲太平洋地區(qū)人類發(fā)展報告》中給中國就業(yè)市場所做的判斷是：“在東亞的成功故事背后，隱藏著無就業(yè)增長的挑戰(zhàn)，尤其是中國。”有人形容，中國經(jīng)濟(jì)猶如一部高速列車，像脫了韁的野馬飛速向前奔馳，但越來越多的人，包括城鎮(zhèn)居民、大學(xué)畢業(yè)生、農(nóng)村剩余勞動力，他們正在被遠(yuǎn)遠(yuǎn)地丟在后面。失業(yè)，已經(jīng)成為中國面臨的一個巨大的社會危機(jī)。

　　高增長、高失業(yè)局面的形成，緣于我國實行的是一種過多依靠政府推動而民間創(chuàng)業(yè)、投資被嚴(yán)重束縛的增長模式。我國經(jīng)濟(jì)增長的主要推動力量是是投資和出口，而投資的構(gòu)成主要是基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)工業(yè)等建設(shè)，這些花費巨大的項目即使建成，也增加不了多少就業(yè)機(jī)會，而且隨著技術(shù)進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高的因素，相關(guān)企業(yè)容納的勞動力還會越來越少，而且出口產(chǎn)品技術(shù)和資本含量的提高，也會減少勞動力的就業(yè)機(jī)會。這就是為什么我國經(jīng)濟(jì)高增長，而就業(yè)卻越來越困難的深層次原因。遺憾的是，中國的官員和經(jīng)濟(jì)學(xué)家們大多沒有意識到這個問題，他們關(guān)注的似乎永遠(yuǎn)只是GDP增長速度，或是物價水平，對于涉及億萬民生的失業(yè)率問題卻常常視而不見。他們常常這樣告訴人們：我國的經(jīng)濟(jì)形勢會一年比一年好，就業(yè)壓力會一年比一年小，但這話卻越來越難以使人相信。在企業(yè)，特別是中小企業(yè)的數(shù)量總體上在減少，個體工商戶大規(guī)模破產(chǎn)，行政事業(yè)單位在控制編制搞改革，資本有機(jī)構(gòu)成在提高，農(nóng)業(yè)的相對收益越來越低，農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移越來越困難，新增勞動力的規(guī)模越來越大，歷年畢業(yè)的大學(xué)生越來越多的情況下，實在搞不懂，這些官員和學(xué)者們聲稱的良好就業(yè)預(yù)期的所依據(jù)的理由究竟是什么？

　　失業(yè)率是衡量一個國家宏觀經(jīng)濟(jì)運行狀況的重要指標(biāo)。現(xiàn)在人們都在談?wù)撝醒氲倪@一輪宏觀調(diào)控，需指出的是，不管什么樣的宏觀調(diào)控，其基本目標(biāo)都應(yīng)設(shè)定為經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)增長、物價穩(wěn)定、充分就業(yè)和國際收支平衡，這幾個目標(biāo)是整體協(xié)同的關(guān)系，須統(tǒng)籌兼顧，不可偏廢。一個只注重增長而忽視就業(yè)的宏觀調(diào)控，從根本上說不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高人民生活水平的要求，是低水平和負(fù)作用很大的宏觀調(diào)控，是不合格的宏觀調(diào)控。要有效地轉(zhuǎn)移剩余勞動力和增加城鎮(zhèn)就業(yè)，首先必須要鼓勵民間投資、民間創(chuàng)業(yè)，大力發(fā)展個體工商戶和中小企業(yè)，擴(kuò)大中等收入人口。道理就是這么簡單，沒有民間經(jīng)濟(jì)創(chuàng)業(yè)、投資的熱情，何來良好的就業(yè)環(huán)境？而要做到民間投資、民間創(chuàng)業(yè)的繁榮，政策選擇的關(guān)鍵之點在于相關(guān)的稅收制度和政策。因為稅收負(fù)擔(dān)直接影響著企業(yè)利潤，影響著企業(yè)投資和消費的格局，最終這些作用將被傳到到整個社會的經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)方面，而且稅收負(fù)擔(dān)還對居民個人的閑暇、工作、投資、儲蓄和消費的選擇產(chǎn)生影響，也決定著經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)水平。

　　從宏觀稅負(fù)方面觀察企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)與就業(yè)的關(guān)系尤其清晰，宏觀稅負(fù)負(fù)擔(dān)越高，企業(yè)，特別是個體、微型和中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)就越重，就業(yè)機(jī)會就越少。官員和學(xué)者們在談到中國稅負(fù)占GDP的水平時總是說“較低”甚至“很低”，其原因，是由于他們眼里的宏觀稅負(fù)只是預(yù)算內(nèi)的財政收入與GDP總額的比較。例如，2005年稅收收入為30866億元，GDP為182321億元，宏觀稅負(fù)僅為16.93%，這“當(dāng)然”顯得比較低。問題是，這種比較并無多少實際意義，因為只有大口徑的宏觀稅負(fù)（即國家收入的總水平占GDP的比重）才能真正全面衡量政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平，據(jù)專家測算分析，我國大口經(jīng)宏觀稅負(fù)約為小口徑宏觀稅負(fù)的兩倍或者更多，周天勇先生算過一筆帳：以2004年為例：24141億稅收＋社會保障5780億＋公共管理部門和社會組織收費12211億（其中小部分進(jìn)入預(yù)算內(nèi)收入，還有一部分進(jìn)入各級財政預(yù)算外收支兩條線管理，另有一分部為自收自支）＋土地收入年平均300萬畝乘以平均15萬元價格為4500億左右，總計46632億元，拿這個數(shù)值跟當(dāng)年的國內(nèi)生產(chǎn)總值相比較，實際的宏觀稅負(fù)則高達(dá)31%，如果再加上企業(yè)承受的收費、罰款負(fù)擔(dān)、企業(yè)“辦事”所需要的各種費用和成本，包括攤派、贊助、辦班、訂雜志報刊、吃喝招待、企車政用、政費企負(fù)等，一路算下來，我國的宏觀稅負(fù)總水平怎么說也得在40%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過發(fā)展中國家的承受上限（20%），甚至大大高出發(fā)達(dá)國家30％的平均水平。這怎么是“較低”？說“較高”都勉強(qiáng)，實事求是地說，應(yīng)該是“很高”了。

　　從微觀稅負(fù)上看道理也是一樣。轉(zhuǎn)移剩余勞動力和增加城鎮(zhèn)就業(yè)的主要渠道是個體工商戶和中小型企業(yè)，而我國企業(yè)，特別是內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)過重已是不爭的事實：生產(chǎn)要交17%的增值稅，經(jīng)營要交5.5%的營業(yè)稅，取得利潤要交33%的所得稅；
微型和中小企業(yè)分紅，還要交20%以上的個人所得稅。由于長期實行生產(chǎn)型增值稅，投資設(shè)備和廠房在稅收中不予抵扣，企業(yè)投資進(jìn)入市場的資金門檻和成本很高，對于中小企業(yè)來說更是如此。具有擴(kuò)大就業(yè)效應(yīng)的投資、創(chuàng)業(yè)和經(jīng)營稅負(fù)最重，而財產(chǎn)稅、消費稅和個人所得稅在全部稅收中所占比重很��；
非生產(chǎn)經(jīng)營的投資和房地產(chǎn)等稅費較輕，而生產(chǎn)經(jīng)營的投資和房地產(chǎn)稅費較重；
不能增加就業(yè)的大型企業(yè)相對于能有效擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會的個體工商戶和中小企業(yè)相比，政府各部門的收費相對要少得多，而且不必向工商管理部門交納各種“管理費”，還可避免分紅要交的個人所得稅；
而中小企業(yè)，所有這些交費和罰款要比多得多。對于大學(xué)生、復(fù)員軍人、下崗職工，確有一些創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，但實行的又是特惠制，即對特定的對象，在一定的時間內(nèi)的優(yōu)惠，而不是對所有能增加就業(yè)的個體工商戶和中小型企業(yè)的普惠制。在這樣的稅制之下，就是換了世界上任何優(yōu)秀的企業(yè)家經(jīng)營，都會感到舉步維艱，難以為繼的。

　　應(yīng)該說，我國財政體制有的改革算不上是什么“改革”，實際上等于變相收費，或者說是非法收費或不合理收費的合法化、合理化。例如，財政對工商、質(zhì)檢、城管、交通、食藥監(jiān)等政府各執(zhí)法部門和行政性事業(yè)單位實行的預(yù)算外收支兩條線、變相下達(dá)創(chuàng)收任務(wù)、超收獎勵、罰款分成的體制，就是對民間創(chuàng)業(yè)和就業(yè)影響非常大的因素，它大大地刺激了政府各有關(guān)部門和行政事業(yè)性單位千方百計、想方設(shè)法、巧立名目、大肆收費罰款的積極性，使個體、微型和中小企業(yè)不堪負(fù)重，大量個體戶、微型和中小企業(yè)因此而破產(chǎn)倒閉。據(jù)2004年經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)，公共管理部門和社會組織收了12211億 ，相當(dāng)于當(dāng)年稅收的50%。估計從個體、微型和中小企業(yè)身上收取的各種收費和罰款，規(guī)模大約在3000億元左右。相關(guān)的社會調(diào)查還顯示，在沉重的稅費負(fù)擔(dān)擠壓之下，企業(yè)，特別是個體、微型和中小企業(yè)，如果不設(shè)法避稅、逃稅，會有將近85%的企業(yè)被迫破產(chǎn)倒閉，如此還談什么企業(yè)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)？事實正是如此，據(jù)國家統(tǒng)計局普查數(shù)據(jù)， 1999年時，我國個體工商戶為3160萬戶，2004年時，下降為2350萬戶，減少了770萬戶，平均每年減少128萬戶。1998年時，我國企業(yè)法人為262.8萬家，2004年為325萬家，關(guān)閉與新增相抵，6年間只增加了62.2萬家。僅2005年一年，法人企業(yè)即凈破產(chǎn)關(guān)閉了30萬家。假如一個企業(yè)平均安排10個勞動力就業(yè)，一個個體戶平均安排兩個勞動力就業(yè)，這就減少了2000多萬個就業(yè)機(jī)會。相關(guān)部門收費也在大量削減就業(yè)機(jī)會，如果按照向個體工商戶和中小企業(yè)收費3000億元，兩萬元容納一個勞動力就業(yè)來計算，至少有1500萬個工作崗位“消失”了。這就是我們不得不正視的現(xiàn)實：中國的稅收目前實行的是抑制創(chuàng)業(yè)、投資和經(jīng)營的稅收制度，是不利于擴(kuò)大就業(yè)的稅收制度，必須毫不遲疑地予以改變。

　　我國政府應(yīng)致力于建立一個鼓勵創(chuàng)業(yè)、投資和就業(yè)的稅費征收機(jī)制，學(xué)者們就此提出過許多有價值的建議，都可作為制定相關(guān)政策的參考。例如，應(yīng)徹底取消稅外收費制度，制止針對企業(yè)的亂罰款；
應(yīng)對現(xiàn)行財政體制做大的改革，廢除工商、質(zhì)檢、城管、運管、食品藥品監(jiān)督、消防等等政府部門和行政性事業(yè)單位的收支兩條線、超收獎勵和罰款分成體制；
內(nèi)外資企業(yè)所得稅應(yīng)盡快并軌，在“兩稅合一”的基礎(chǔ)上，降低年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的中小企業(yè)的所得稅稅率；
應(yīng)當(dāng)給予中小企業(yè)利潤再投資以所得稅優(yōu)惠，如延長中小企業(yè)減免所得稅的期限，提高計稅工資、捐贈等的扣除標(biāo)準(zhǔn)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，加大對安置失業(yè)人員、“特殊人員”企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度；
應(yīng)降低個人所得稅的邊際稅率，加快增值稅轉(zhuǎn)型改革，逐步地降低出口退稅的比率，將目前鼓勵創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的特惠制政策改為普惠制政策；
對城市勞動者從事非正規(guī)的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)應(yīng)實行減免稅；
應(yīng)放寬稅收、工商、城建以及部分行業(yè)主管部門的壟斷性限制，鼓勵人們根據(jù)市場需求進(jìn)行創(chuàng)業(yè)活動，根據(jù)第三產(chǎn)業(yè)中各行業(yè)吸納勞動力的差異實行有差別的稅收優(yōu)惠；
對農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)給予更多的減免所得稅優(yōu)惠；
應(yīng)加大公民、人大、政協(xié)、司法機(jī)構(gòu)對政府執(zhí)法的監(jiān)督力度，使其不成為抑制創(chuàng)業(yè)和影響就業(yè)的負(fù)面因素，等等。

　　不是要構(gòu)建和諧社會嗎？那么，就從調(diào)整稅收政策和制度做起吧，就從大力促進(jìn)就業(yè)做起吧。

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