中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　【摘 要】近年來，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越迅速，波及到了企業(yè)之間市場競爭的各個(gè)方面，想要在這場競爭中獲得主動(dòng)地位，企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，要充分考慮到這些網(wǎng)絡(luò)新元素，提高內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。本文主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，針對企業(yè)內(nèi)部控制管理中采購與付款環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)采購問題，提出增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)解決措施，同時(shí)闡述企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及防范措施，為企業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制制度；采購與付款
　　一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念及其作用
　　內(nèi)部控制審計(jì)相當(dāng)于內(nèi)部控制的再控制，是對企業(yè)內(nèi)部控制的總體確認(rèn)和評價(jià)，從而提出對內(nèi)部控制的相關(guān)改進(jìn)建議，主要包括確認(rèn)企業(yè)控制程序的漏洞，評價(jià)其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據(jù)建議對漏洞進(jìn)行修復(fù)，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的目的。主要包括貨幣資金活動(dòng)、采購與付款、銷售與收款等。
　　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以通過審計(jì)的方法檢測出企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對這些問題找出具體實(shí)施措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當(dāng)代人們?nèi)找娑嘣�化的需求，從而使企業(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部多個(gè)方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進(jìn)各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制；其三，內(nèi)部控制審計(jì)可以通過科學(xué)、可持續(xù)、合法化的方式加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。
　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題
　　1.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度不健全
　　由于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度方面的建設(shè)不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導(dǎo)，因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，只能憑借自己所學(xué)的知識(shí)和已有的經(jīng)驗(yàn)對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析和判斷，使得對經(jīng)營中存在的差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生隱患。
　　2.企業(yè)內(nèi)部控制制度流程不完善
　　當(dāng)前，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不全面，尤其是對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)程序沒有相關(guān)規(guī)定，加上我國內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施階段比較短和企業(yè)內(nèi)部控制又不統(tǒng)一的問題，總會(huì)發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序。而一些不法之人為了達(dá)到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運(yùn)用沒有檢驗(yàn)保障的程序做出不真實(shí)的、不科學(xué)的審計(jì)報(bào)告，與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行不正當(dāng)?shù)腻X財(cái)交易，造成了企業(yè)的嚴(yán)重?fù)p失，這就使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)失去了意義。
　　3.風(fēng)險(xiǎn)控制不足
　　當(dāng)今社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據(jù)主導(dǎo)地位，由此企業(yè)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風(fēng)險(xiǎn)，但問題的解決應(yīng)該由企業(yè)來負(fù)責(zé)。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時(shí)，應(yīng)更注重解決問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。部分企業(yè)由于法紀(jì)觀念淡薄，對審計(jì)結(jié)果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導(dǎo)致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀(jì)的問題。
　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
　　1.建立良好的內(nèi)部控制制度
　　一方面，要建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對貨幣資金中投資活動(dòng)、融資活動(dòng)的可行性論證，加強(qiáng)對貨幣資金日常營運(yùn)活動(dòng)中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實(shí)行“三重一大”事項(xiàng)的集體決策或聯(lián)簽制度，能對企業(yè)正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格而準(zhǔn)確的預(yù)算，并使其得到恰當(dāng)?shù)谋９埽瑥亩�保證貨幣資金安全有效使用。
　　另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設(shè)置合理的采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)與人員，加強(qiáng)對請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復(fù)采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如：在網(wǎng)絡(luò)采購環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對比價(jià)環(huán)節(jié)中“詢價(jià)表”的查驗(yàn)，要求至少比對三家，根據(jù)價(jià)格、質(zhì)量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強(qiáng)對供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)的制度審計(jì)，減少舞弊的產(chǎn)生，同時(shí)防范了取得質(zhì)次價(jià)高的存貨對企業(yè)競爭力產(chǎn)生不利的影響。
　　2.不相容職務(wù)相互分離控制
　　不相容職務(wù)是指企業(yè)里具有相互關(guān)聯(lián)性的職務(wù)，而這些職務(wù)如果集中到一個(gè)人的身上，就可能會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯(cuò)或舞弊行為以后進(jìn)行掩飾的可能性。不相容職務(wù)相互分離控制作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的核心內(nèi)容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關(guān)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以明確各自的責(zé)任與權(quán)限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗(yàn)收，此類業(yè)務(wù)辦理崗位必須實(shí)行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數(shù)職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲(chǔ)保管與驗(yàn)收人員不能為同一人，應(yīng)由具有獨(dú)立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)償性措施。
　　3.建立授權(quán)審批控制制度
　　授權(quán)審批控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行控制。
　�。�1）在采購與付款業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制的責(zé)任，然后根據(jù)其授權(quán)審批的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于特別重要的采購預(yù)付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)市場競爭力不足，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對審批人員的職責(zé)權(quán)限要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批10萬元以下的采購申請，總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)，待集體決策審批后方可執(zhí)行。
　�。�2）在銷售與收款業(yè)務(wù)中，銷售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等程度都必須經(jīng)過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務(wù)或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應(yīng)該進(jìn)行集體決策，執(zhí)行之前必須經(jīng)過有權(quán)限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。
　　4.建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度
　　在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法至關(guān)重要，企業(yè)對現(xiàn)金進(jìn)行定期的盤點(diǎn)后，可以通過報(bào)告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。對采購與付款的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行具體內(nèi)部控制評價(jià)，監(jiān)控其中的關(guān)鍵流程，對其內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行準(zhǔn)確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應(yīng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度。嚴(yán)格制定內(nèi)部控制制度的規(guī)章條例，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度形式的更加規(guī)范化，從而將內(nèi)部控制審計(jì)納入法制化軌道，使內(nèi)部審計(jì)在法律法規(guī)的保障下保證其獨(dú)立性。
　　四、結(jié)束語
　　在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，現(xiàn)代內(nèi)部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的作用越來越突出。企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格完善和準(zhǔn)確實(shí)施，與企業(yè)的興盛有直接性的關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，可以防范企業(yè)在經(jīng)營管理上出現(xiàn)漏洞，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。
　　參考文獻(xiàn)：
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