財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告編制指引,附財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查即由財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專(zhuān)業(yè)調(diào)查。目的在于通過(guò)并購(gòu)過(guò)程中的盡職調(diào)查，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行謹(jǐn)慎的調(diào)查和審計(jì)，使委托方了解可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

　01 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告編制指引（試行）

　 第一章

　總

　則第一條

　為指導(dǎo)本省會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)”）執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)編制財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，提高信息披露質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，制定本財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告編制指引（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本指引”）。第二條

　編制財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，應(yīng)當(dāng)符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《合同法》等有關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定。第三條

　本指引所指財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，是指在投資、并購(gòu)重組等資本運(yùn)作活動(dòng)中，財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)對(duì)委托人擬了解的目標(biāo)公司的基本情況、業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)情況或估值情況等事項(xiàng)進(jìn)行審慎性調(diào)查，并出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的行為。第四條

　本指引所指財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，是指財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)接受委托進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查后出具的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)報(bào)告。

　第二章

　基本要求第五條

　財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)并出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，應(yīng)當(dāng)選派具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。第六條

　財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員在執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)自覺(jué)遵循客觀、公正、誠(chéng)信原則，勤勉盡責(zé)，遵守應(yīng)有的職業(yè)道德。第七條

　財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)及其專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)按照委托人的相關(guān)要求，明確盡職調(diào)查的內(nèi)容和范圍、選擇適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒�、�?zhí)行調(diào)查程序和編制工作底稿，出具盡職調(diào)查報(bào)告。第八條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分反映調(diào)查結(jié)果，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰、語(yǔ)言精煉、重點(diǎn)突出，便于報(bào)告使用人準(zhǔn)確理解報(bào)告所披露信息，避免出現(xiàn)誤導(dǎo)性陳述。第九條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的詳略程度可以根據(jù)委托人要求結(jié)合調(diào)查對(duì)象的復(fù)雜程度合理確定，其內(nèi)容與格式非標(biāo)準(zhǔn)化。第十條

　鑒于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的特殊性，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告是在委托人要求基礎(chǔ)上編制，報(bào)告內(nèi)容并未進(jìn)行審計(jì)或高度可靠性驗(yàn)證，其內(nèi)容的可靠性不及審計(jì)。財(cái)務(wù)盡調(diào)機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)時(shí)就該事項(xiàng)應(yīng)與委托人充分溝通一致，并在報(bào)告中進(jìn)行充分提示。

　第三章

　 基本程序和方法第十一條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)施通常包括業(yè)務(wù)承接和計(jì)劃、執(zhí)行盡職調(diào)查程序和出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告三個(gè)階段。第十二條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)承接和計(jì)劃階段，需要考慮的事項(xiàng)通常包括以下方面：（一）明確調(diào)查目的；（二）明確調(diào)查內(nèi)容和范圍，包括調(diào)查期間和截止日；（三）了解目標(biāo)公司的基本情況；（四）明確調(diào)查的時(shí)間和人員安排計(jì)劃；（五）開(kāi)展調(diào)查小組討論會(huì)；（六）明確主要的調(diào)查程序；（七）擬定財(cái)務(wù)盡職調(diào)查資料清單；（八）簽訂業(yè)務(wù)委托合同。第十三條

　執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查程序階段，對(duì)目標(biāo)公司基本情況、業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)情況調(diào)查的主要程序可以參照審計(jì)工作，通常包括：（一）審閱文件資料：審閱目標(biāo)公司基本資料，如工商登記信息、財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)合同、法律文本等；（二）查詢(xún)收集外部資料：收集第三方相關(guān)資料，可以考慮的信息渠道，如網(wǎng)絡(luò)、專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)、行業(yè)雜志、研究報(bào)告、證券市場(chǎng)、其他載體信息等；（三）訪談內(nèi)部相關(guān)人員：與目標(biāo)公司內(nèi)部各層級(jí)人員進(jìn)行充分溝通交流；（四）考察實(shí)地：實(shí)地查勘目標(biāo)公司工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)廠房、土地、設(shè)備、存貨等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；（五）走訪外部機(jī)構(gòu)：走訪相關(guān)中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和客戶(hù)，通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)如銀行、稅務(wù)、行業(yè)協(xié)會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等了解目標(biāo)公司相關(guān)情況； （六）分析和討論：通過(guò)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)對(duì)標(biāo)比較，進(jìn)行分析復(fù)核，

　并進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部或外部專(zhuān)家討論。第十四條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查履行調(diào)查程序時(shí)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)有較大的區(qū)別，主要體現(xiàn)在以下方面：（一）目的：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查通常根據(jù)歷史財(cái)務(wù)信息，分析目標(biāo)公司可持續(xù)財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，但并非確保歷史財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與公允；（二）范圍：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查通常把財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，通過(guò)分析目標(biāo)公司運(yùn)營(yíng)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、業(yè)務(wù)環(huán)境等，多方面綜合評(píng)價(jià)潛在的財(cái)務(wù)影響，并不僅限于歷史財(cái)務(wù)信息；（三）方法：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查通常依據(jù)委托雙方確定的原則開(kāi)展調(diào)查，如委托人無(wú)特別要求，一般情況下不需要進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試、審查會(huì)計(jì)憑證或執(zhí)行函證； （四）資料：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查通常按照與委托人及目標(biāo)公司的溝通結(jié)果，來(lái)確定調(diào)查人員要求的盡職調(diào)查資料。第十五條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中與估值相關(guān)的調(diào)查主要程序可以參照評(píng)估工作，通常包括：估值的方法和途徑、估值的前提和假設(shè)、估值計(jì)算過(guò)程和估值結(jié)論的確定。第十六條

　出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告階段，需要根據(jù)委托人要求，結(jié)合盡職調(diào)查履行的程序以及所獲取的重要信息和數(shù)據(jù)，在與委托人充分溝通后，編制財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。

　第四章

　報(bào)告編制第十七條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容根據(jù)委托人要求確定。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容通常包括下列要素：（一）聲明；（二）目錄；（三）標(biāo)題；（四）報(bào)告文號(hào)；（五）收件人（一般為委托人）；（六）緒言；（七）基本情況；（八）業(yè)務(wù)情況；（九）財(cái)務(wù)情況；（十）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易；（十一）提醒關(guān)注事項(xiàng)；（十二）盡職調(diào)查機(jī)構(gòu)落款；（十三）報(bào)告日期。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容根據(jù)委托人要求可以選擇增加部分特殊要素，如：（一）行業(yè)情況；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制；（三）稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)；（四）估值過(guò)程及分析。第十八條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的聲明通常包括以下內(nèi)容：（一）盡職調(diào)查基于的目的及不當(dāng)使用報(bào)告的免責(zé)聲明；（二）盡職調(diào)查所依據(jù)的資料來(lái)源和各相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任；（三）盡職調(diào)查所受的時(shí)間、調(diào)查程序和資料提供等方面的限制情況；（四）盡職調(diào)查并非是按照相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)或者資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)聲明。第十九條 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題通常為：×××（目標(biāo)公司）財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。第二十條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的報(bào)告文號(hào)通常為：××（盡職調(diào)查機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)稱(chēng)）財(cái)務(wù)盡調(diào)字（年度時(shí)間）第×號(hào)。第二十一條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的收件人通常為：×××（委托人名稱(chēng)）。第二十二條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的緒言通常概括列示委托人、目標(biāo)公司名稱(chēng)、調(diào)查期間、調(diào)查目的及主要調(diào)查內(nèi)容、責(zé)任等。第二十三條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中目標(biāo)公司基本情況通常反映以下內(nèi)容：

　（一）簡(jiǎn)介：公司名稱(chēng)、注冊(cè)資本、實(shí)收資本、成立時(shí)間、法定代表人、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、公司類(lèi)型、住所、營(yíng)業(yè)范圍；（二）歷史沿革：歷次股權(quán)變動(dòng)及股權(quán)結(jié)構(gòu)演變情況；（三）組織架構(gòu)；（四）對(duì)外投資架構(gòu)；（五）委托人擬了解的其他事項(xiàng)，如：1. 實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員等；2. 歷次出資及股權(quán)方面存在的法律問(wèn)題，如出資瑕疵、股份代持、對(duì)賭協(xié)議、股權(quán)質(zhì)押凍結(jié)及訴訟等；3. 歷次股權(quán)變動(dòng)是否涉及股份支付。第二十四條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中目標(biāo)公司業(yè)務(wù)情況通常包括以下內(nèi)容：（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的資質(zhì)或特許經(jīng)營(yíng)情況；（二）主要產(chǎn)品（或服務(wù)）及用途、特點(diǎn)；（三）銷(xiāo)售模式、渠道及主要客戶(hù)；（四）生產(chǎn)模式、工藝流程及產(chǎn)能利用情況；（五）采購(gòu)模式及主要供應(yīng)商；（六）技術(shù)與研發(fā)。第二十五條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中目標(biāo)公司行業(yè)情況通常包括以下內(nèi)容：（一）行業(yè)概況，如行業(yè)政策、行業(yè)周期和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等；（二）行業(yè)上下游情況；（三）目標(biāo)公司在行業(yè)中的地位及特點(diǎn)；（四）目標(biāo)公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)。第二十六條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中目標(biāo)公司財(cái)務(wù)情況通常包括以下內(nèi)容：（一）報(bào)表情況，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等；（二）主要

　財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，包括營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、盈利能力及行業(yè)對(duì)比分析；（三）主要會(huì)計(jì)政策，包括重要的會(huì)計(jì)政策如收入確認(rèn)、成本計(jì)量、減值計(jì)提、折舊攤銷(xiāo)等；（四）銷(xiāo)售方面，包括主要客戶(hù)、信用政策及收款情況、產(chǎn)品退貨和銷(xiāo)售返利、收入分析等；（五）采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)方面，包括主要供應(yīng)商、信用政策及付款情況、存貨情況、生產(chǎn)成本分析等；（六）期間費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等；（七）資產(chǎn)情況，包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等；（八）負(fù)債情況，包括借款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等；（九）重大承諾及或有事項(xiàng)，包括資產(chǎn)受限情況、對(duì)外擔(dān)保等。第二十七條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易通常包括以下情況：（一）關(guān)聯(lián)方基本情況，包括關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（二）關(guān)聯(lián)方交易，包括采購(gòu)、銷(xiāo)售、租賃、擔(dān)保、資金拆借等。第二十八條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中內(nèi)部控制通常包括以下情況：（一）銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制；（二）采購(gòu)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；（三）成本費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制；（四）資金相關(guān)的內(nèi)部控制；（五）其他。第二十九條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)通常包括以下內(nèi)容：（一）涉稅情況；（二）稅收優(yōu)惠政策；（三）盡調(diào)期間納稅獎(jiǎng)罰情況；（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三十條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告中估值過(guò)程及分析通常包括以下內(nèi)容：（一）估值假設(shè)和前提；（二）估值的方法和途徑；（三）估值的計(jì)算過(guò)程；（四）估值結(jié)論。第三十一條

　提醒關(guān)注事項(xiàng)通常包括盡職調(diào)查實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的目標(biāo)公司財(cái)務(wù)核算和規(guī)范方面存在的問(wèn)題及與交易行為相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)情況等。第三十二條

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的估值調(diào)查可以根據(jù)委托人的要求單獨(dú)出具盡職調(diào)查報(bào)告，報(bào)告的要素和內(nèi)容根據(jù)估值對(duì)象的特點(diǎn)和委托人要求合理確定。

　第五章

　附 則第三十三條

　 除有特定要求外，本省會(huì)計(jì)師事務(wù)所或資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作編制財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告時(shí)參照本指引。

　 02 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告（參考樣式 ）

　××（盡職調(diào)查機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)稱(chēng)）財(cái)務(wù)盡調(diào)字（年度時(shí)間）第×號(hào) 聲明 本財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本報(bào)告”）僅供委托人參考使用，委托人可按實(shí)際情況將本報(bào)告抄送給有關(guān)的單位及個(gè)人，但我們對(duì)該等單位及個(gè)人不存在合同責(zé)任及義務(wù)的承諾。本報(bào)告因使用不當(dāng)產(chǎn)生的責(zé)任與××會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

　××公司的責(zé)任是提供與本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查事宜相關(guān)的資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是在××公司所提供資料基礎(chǔ)上，按照行業(yè)通行的標(biāo)準(zhǔn)和方法履行調(diào)查程序、出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。

　本報(bào)告所有內(nèi)容是在有限時(shí)間和有限資料條件下，對(duì)××公司的財(cái)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行書(shū)面調(diào)查、口頭訪談、分析性復(fù)核和實(shí)地觀察后作出的，我們的報(bào)告內(nèi)容主要來(lái)源于××公司的財(cái)務(wù)相關(guān)信息和管理層向我們的陳述，受時(shí)間、調(diào)查程序和提供資料所限，我們不保證發(fā)現(xiàn)××公司的所有情況和存在的問(wèn)題，對(duì)于管理層予以保留的部分我們不承擔(dān)相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，我們依賴(lài)所獲得的信息和資料的真實(shí)性和完整性來(lái)完成我們的工作。

　財(cái)務(wù)盡職調(diào)查并非是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的審計(jì)，因此也不應(yīng)像對(duì)依照審計(jì)程序所完成的工作那樣予以依賴(lài)。我們的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與審計(jì)不

　同，因此存在不確定性。

　提示：可根據(jù)聲明的需要增加其他內(nèi)容。

　目錄一、基本情況 1（一）簡(jiǎn)介 1（二）歷史沿革 1（三）組織架構(gòu) 3（四）對(duì)外投資架構(gòu) 3（五）其他 3 二、業(yè)務(wù)情況 3（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的資質(zhì)或特許經(jīng)營(yíng)情況 3（二）主要產(chǎn)品（或服務(wù)）及用途、特點(diǎn) 3（三）銷(xiāo)售模式、渠道及主要客戶(hù) 4（四）生產(chǎn)模式、工藝流程及產(chǎn)能利用情況 4（五）采購(gòu)模式及主要供應(yīng)商 4（六）技術(shù)與研發(fā) 5 三、行業(yè)情況 5（一）行業(yè)概況 5（二）行業(yè)上下游情況 6（三）目標(biāo)公司在行業(yè)中的地位及特點(diǎn) 6（四）目標(biāo)公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì) 6 四、財(cái)務(wù)情況 6（一）會(huì)計(jì)報(bào)表情況 6（二）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 8（三）主要會(huì)計(jì)政策 10（四）銷(xiāo)售方面 11（五）采購(gòu)與生產(chǎn)、存貨方面 14（六）期間費(fèi)用 16（七）資產(chǎn)情況 18（八）負(fù)債情況 21（九）承諾及或有事項(xiàng) 22（十）其他 22 五、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易 22（一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系 22（二）關(guān)聯(lián)交易 22（三）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng) 23（四）關(guān)聯(lián)交易分析 24 六、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制 24（一）銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制 24（二）采購(gòu)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 24（三）成本費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制 25（四）資金相關(guān)的內(nèi)部控制 25（五）其他 26 七、稅收政策及風(fēng)險(xiǎn) 26（一）

　涉稅情況 26（二）

　稅收優(yōu)惠政策 26（三）

　調(diào)查期間內(nèi)納稅獎(jiǎng)罰情況 26（四）

　稅收風(fēng)險(xiǎn) 26 八、估值過(guò)程及分析 27（一）

　估值的假設(shè)和前提 27（二）

　估值的方法和途徑 27（三）

　估值的計(jì)算過(guò)程 27（四）

　估值結(jié)論和分析等 27 九、提醒關(guān)注 27 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告××（盡職調(diào)查機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)稱(chēng)）財(cái)務(wù)盡調(diào)字（年度時(shí)間）第×號(hào) 委托人（公司名稱(chēng)）：

　××會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本所”或“我們”）接受貴公司委托，對(duì)××公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：“××公司”、“公司”或“目標(biāo)公司”）××××年××月××日至××××年××月××日的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行盡職調(diào)查，并出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。本次調(diào)查是基于貴公司擬對(duì)××公司進(jìn)行并購(gòu)重組（或投資、IPO 等）之目的而實(shí)施。

　××公司的責(zé)任是提供與本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查事宜相關(guān)的資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是在××公司所提供資料基礎(chǔ)上，按照行業(yè)通行的標(biāo)準(zhǔn)和方法履行調(diào)查程序、出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查并非是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的審計(jì)。

　一、基本情況（一）簡(jiǎn)介公司名稱(chēng)：注冊(cè)資本：萬(wàn)元（實(shí)收資本：

　萬(wàn)元）成立時(shí)間：法定代表人：統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：公司類(lèi)型：住所：主營(yíng)業(yè)務(wù)：提示：注冊(cè)登記和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不一致的應(yīng)列示，主營(yíng)業(yè)務(wù)根據(jù)公司實(shí)際開(kāi)展情況列示，無(wú)需將營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍全部列出。（二）歷史沿革根據(jù)提供的政府主管部門(mén)批復(fù)、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程及章程修正案等工商登記備案文件，公司歷史沿革情況如下：1、設(shè)立公司由×××、×××共同發(fā)起設(shè)立，設(shè)立時(shí)認(rèn)繳注冊(cè)資本為人民幣

　萬(wàn)元。公司首次出資業(yè)經(jīng)×××會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，并由其于××××年××月××日出具了“××××號(hào)”的驗(yàn)資報(bào)告。公司××××年××月××日在××工商行政管理局/市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦妥設(shè)立登記手續(xù)，并取得注冊(cè)號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為×的營(yíng)業(yè)執(zhí)照/企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　序號(hào) 股東名稱(chēng) 出資方式 出 資 金 額（萬(wàn)元）

　出 資 比 例（％）

　1

　 2

　合計(jì)

　 2、增資××××年××月××日，公司召開(kāi)股東會(huì)并通過(guò)決議，將注冊(cè)資本增至

　萬(wàn)元，其中×××出資

　萬(wàn)元，×××出資

　萬(wàn)元。本次增資業(yè)經(jīng)×××會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，并由其于××××年××月××日出具了“××××號(hào)”的驗(yàn)資報(bào)告。公司××××年××月××日在××工商行政管理局/市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦妥變更登記手續(xù)。本次增資后，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　序號(hào) 股東名稱(chēng) 出資方式 出 資 金 額（萬(wàn)元）

　出 資 比 例（％）

　1

　 2

　 合計(jì)

　 3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓××××年××月××日，公司召開(kāi)股東會(huì)并通過(guò)決議，同意×××將所持公司

　萬(wàn)元股權(quán)以

　萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給×××。公司××××年××月××日在××工商行政管理局/市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦妥變更登記手續(xù)。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：

　序號(hào) 股東名稱(chēng) 出資方式 出 資 金 額（萬(wàn)元）

　出 資 比 例（％）

　1

　 2

　 合計(jì)

　 提示：歷史沿革還包括減資、股份改制等變動(dòng)情況，可以根據(jù)委托方需要列示。關(guān)注以下方面：① 注冊(cè)資本是否已足額認(rèn)繳，是否存在抽逃、挪用出資行為；② 賬列股東、章程中的股東和工商登記的股東是否一致；③ 公司注冊(cè)資本的每次變化是否符合法律的規(guī)定、相應(yīng)的手續(xù)是否完整（包括政府審批備案，若涉及境外股東，相關(guān)的外匯備案與外管局批準(zhǔn)）④ 與注冊(cè)資本相關(guān)的賬務(wù)處理是否正確；⑤ 股東是否具有相應(yīng)的投資能力及是否存在委托持股情形，股東資格是否合法；⑥ 股東間是否存在特殊約定，如固定回報(bào)、業(yè)績(jī)回購(gòu)條款等；⑦ 歷史上股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否均已支付對(duì)價(jià)、是否完稅、是否存在潛在糾紛；公司的境外股權(quán)是否存在被直接或間接轉(zhuǎn)讓的情況，是否依法申報(bào)納稅。⑧ 是否存在通過(guò)增資或轉(zhuǎn)讓股份等形式實(shí)現(xiàn)高管或核心技術(shù)人員、員工、主要業(yè)務(wù)伙伴持股的情況，是否需按股份支付進(jìn)行處理等。（三）組織架構(gòu)目標(biāo)公司目前的組織架構(gòu)情況：提示：可以說(shuō)明部門(mén)設(shè)置、職能分工情況。（四）對(duì)外投資架構(gòu)提示：對(duì)外投資情況可通過(guò)畫(huà)圖或列表方式列示單位名稱(chēng)、投資時(shí)間、投資金額、持股比例、主營(yíng)業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況，展示出集團(tuán)的業(yè)務(wù)分布、資產(chǎn)分布、資金來(lái)源、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等情況。（五）其他提示：可以根據(jù)需要選擇列示，如：① 實(shí)際控制人情況② 董監(jiān)高情況③ 核心技術(shù)人員情況 二、業(yè)務(wù)情況（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的資質(zhì)或特許經(jīng)營(yíng)情況 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)情況 2、資質(zhì)或特許經(jīng)營(yíng)情況（二）主要產(chǎn)品（或服務(wù)）及用途、特點(diǎn) 1、主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占比情況 2、主要產(chǎn)品用途、特點(diǎn) 3、主要產(chǎn)品所面向的市場(chǎng)（三）銷(xiāo)售模式、渠道及主要客戶(hù) 1、銷(xiāo)售模式與渠道（1）總體介紹（2）直銷(xiāo)與經(jīng)銷(xiāo)情況（3）地區(qū)分布及內(nèi)外銷(xiāo)情況（4）定價(jià)政策（5）信用政策及結(jié)算方式（6）售后政策（7）品牌及貼牌情況 2、主要客戶(hù)（1）各銷(xiāo)售模式下客戶(hù)結(jié)構(gòu)（2）主要客戶(hù)統(tǒng)計(jì)（四）生產(chǎn)模式、工藝流程及產(chǎn)能利用情況 1、生產(chǎn)模式（1）總體介紹（2）產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度（3）外購(gòu)與外協(xié)情況（4）自行加工與委托加工情況 2、工藝流程圖 3、產(chǎn)能及利用率（五）

　采購(gòu)模式及主要供應(yīng)商 1、生產(chǎn)模式 2、主要供應(yīng)商（1）各采購(gòu)模式下供應(yīng)商結(jié)構(gòu)（2）主要供應(yīng)商統(tǒng)計(jì)（六）技術(shù)與研發(fā) 1、主要生產(chǎn)技術(shù) 2、產(chǎn)品核心技術(shù) 3、正在從事的研發(fā)項(xiàng)目 4、研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成及其占營(yíng)業(yè)收入的比例 5、技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制 三、行業(yè)情況（一）行業(yè)概況 1、行業(yè)總體介紹 2、行業(yè)政策（1）行業(yè)主管部門(mén)和監(jiān)管體制（2）行業(yè)主要法律法規(guī)及政策 3、行業(yè)周期 4、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)（1）行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（2）行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì) 5、行業(yè)壁壘（1）技術(shù)壁壘（2）資金壁壘（3）人才壁壘 6、影響行業(yè)發(fā)展的因素（1）有利因素（2）不利因素 7、行業(yè)特點(diǎn)（1）行業(yè)技術(shù)特點(diǎn)、技術(shù)水平（2）行業(yè)特有的經(jīng)營(yíng)模式（3）行業(yè)的周期性、區(qū)域性和季節(jié)性特征（二）行業(yè)上下游情況 1、與上游行業(yè)的關(guān)聯(lián)性 2、與下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)性 3、上下游行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r對(duì)本行業(yè)及其發(fā)展前景的影響（三）目標(biāo)公司在行業(yè)中的地位及特點(diǎn) 1、市場(chǎng)地位 2、市場(chǎng)占有率及變化趨勢(shì)（四）目標(biāo)公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì) 1、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局 2、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 3、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 4、競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)四、財(cái)務(wù)情況提示：① 根據(jù)所確定的調(diào)查期間進(jìn)行列示，一般為兩期或三期；② 數(shù)據(jù)分析均可通過(guò)圖表等形象生動(dòng)的方式列示；③ 報(bào)表項(xiàng)目列示方式，可以根據(jù)目標(biāo)公司的行業(yè)特性、委托方的關(guān)注重點(diǎn)及閱讀習(xí)慣等進(jìn)行調(diào)整④ 可以統(tǒng)一說(shuō)明貨幣單位為“元”或“萬(wàn)元”。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表情況 1、資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)

　目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 流動(dòng)資產(chǎn)：

　貨幣資金

　……

　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

　非流動(dòng)資產(chǎn)：

　長(zhǎng)期股權(quán)投資

　……

　非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

　資產(chǎn)總計(jì)

　流動(dòng)負(fù)債：

　短期借款

　……

　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

　非流動(dòng)負(fù)債：

　長(zhǎng)期借款

　……

　非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

　負(fù)債合計(jì)

　所有者權(quán)益：

　實(shí)收資本（股本）

　……

　所有者權(quán)益合計(jì)

　負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

　 2、利潤(rùn)表

　項(xiàng)

　目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 一、營(yíng)業(yè)總收入

　二、營(yíng)業(yè)總成本

　其中：……

　加：……

　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

　加：營(yíng)業(yè)外收入

　減：營(yíng)業(yè)外支出

　四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

　減：所得稅費(fèi)用

　五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

　六、其他綜合收益的稅后凈額

　七、綜合收益總額

　 3、現(xiàn)金流量表 項(xiàng)

　目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

　銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　……

　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

　購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　……

　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

　收回投資收到的現(xiàn)金

　……

　投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

　購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支

　付的現(xiàn)金 ……

　投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

　吸收投資收到的現(xiàn)金

　……

　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

　償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　……

　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

　六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

　 （二）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析提示：需要結(jié)合目標(biāo)公司所屬行業(yè)、發(fā)展階段、實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)和委托方交易目的等綜合判斷，合理選擇適用性的分析指標(biāo)。

　1、盈利能力分析 財(cái)務(wù)指標(biāo) ××××年度 ××××年度 ××××年度 毛利率（%）

　銷(xiāo)售凈利率（%）

　凈資產(chǎn)收益率（%）

　每股收益（元/股）

　提示：可以結(jié)合各盈利能力指標(biāo)的變化趨勢(shì)，進(jìn)一步分析各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)來(lái)源，判斷盈利能力的持續(xù)性等。

　2、償債能力分析 財(cái)務(wù)指標(biāo) ××××年度 ××××年度 ××××年度 資產(chǎn)負(fù)債率（%）

　流動(dòng)比率

　速動(dòng)比率

　利息保障倍數(shù)

　提示：可以結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、資信狀況、可用融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。

　3、運(yùn)營(yíng)能力分析 財(cái)務(wù)指標(biāo) ××××年度 ××××年度 ××××年度 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）

　存貨周轉(zhuǎn)率（次）

　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

　提示：可以結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況，分析各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。4、與同行業(yè)上市公司比較 財(cái)務(wù)指標(biāo) 可比上市公司 × × × ×年度 × × × ×年度 × × × ×年度 資產(chǎn)負(fù)債率（%）

　……

　……

　平均數(shù)

　目標(biāo)公司

　…… ……

　……

　平均數(shù)

　目標(biāo)公司

　提示：通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

�。ㄈ�）主要會(huì)計(jì)政策提示：可以選取重要的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行披露（如：與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量、核心資產(chǎn)負(fù)債等關(guān)聯(lián)度高），并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行比較。1、收入確認(rèn)（1）收入確認(rèn)的一般原則（2）不同銷(xiāo)售模式收入確認(rèn)的具體原則提示：可以與同行業(yè)可比上市公司收入確認(rèn)原則進(jìn)行比較。2、存貨及成本（1）存貨的分類(lèi)（2）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（3）不同類(lèi)別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)（4）存貨的盤(pán)存制度（5）低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法等 3、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備（1）單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：（2）按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)：按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的：

　賬齡 應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%) 其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%) 1 年以?xún)?nèi)（含 1 年）

　 其中：……

　 1－2 年

　 2－3 年

　 3 年以上

　 3－4 年

　 4－5 年

　 5 年以上

　 ……

�。�3）單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：提示：可以與同行業(yè)可比上市公司應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策進(jìn)行比較。4、長(zhǎng)期資產(chǎn)減值 5、固定資產(chǎn)折舊方法 類(lèi)別 折舊方法 折 舊 年 限（年）

　殘值率（%）

　年 折 舊 率（%）

　房屋及建筑物

　 機(jī)器設(shè)備

　 運(yùn)輸設(shè)備

　 電子及其他設(shè)備

　 ……

　 提示：可以與同行業(yè)可比上市公司固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行比較。（四）銷(xiāo)售方面1、主要客戶(hù)各年前十大客戶(hù)統(tǒng)計(jì)：××××年度：

　客戶(hù)名稱(chēng) 銷(xiāo)售內(nèi)容 銷(xiāo)售數(shù)量 銷(xiāo)售額 占比（%）

　合計(jì)

　 ××××年度：××××年度：提示：可以根據(jù)需要列示前五大、前十大或前二十大客戶(hù)。可以按不同銷(xiāo)售模式下主要客戶(hù)情況進(jìn)行列示，分析銷(xiāo)售集中度。2、信用政策收款情況（1）應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)：

　賬齡 ××年×月×日 ××年×月×日 × × 年 × 月×日 1 年以?xún)?nèi)（含 1年）

　其中：……

　1－2 年

　2－3 年

　3 年以上

　3－4 年

　4－5 年

　5 年以上

　……

　提示：可以根據(jù)信用政策、結(jié)算周期判斷應(yīng)收賬款賬齡總體合理性，對(duì)回款情況進(jìn)行分析，比較應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增幅，判斷對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。（2）壞賬準(zhǔn)備：

　壞賬準(zhǔn)備 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 1 年以?xún)?nèi)（含 1年）

　其中：……

　1－2 年

　2－3 年

　3 年以上

　3－4 年

　4－5 年

　5 年以上

　……

　提示：判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。（3）各年應(yīng)收賬款余額前十名：××年×月×日：

　客戶(hù)名稱(chēng) 余額 賬齡 占比（%）

　 合計(jì)

　××年×月×日：××年×月×日：提示：可以根據(jù)獲取的合同、訂單，比較主要客戶(hù)的結(jié)算周期與賬面應(yīng)收賬款賬齡是否存在異常。（4）各年預(yù)收賬款余額前十名：××年×月×日：

　客戶(hù)名稱(chēng) 余額 賬齡 占比（%）

　 合計(jì)

　××年×月×日：××年×月×日：3、產(chǎn)品退貨和銷(xiāo)售返利提示：關(guān)注產(chǎn)品退貨、銷(xiāo)售返利、折扣等情況，并關(guān)注賬面入賬情況。4、收入分析（1）按類(lèi)別收入成本統(tǒng)計(jì)：××××年度：

　類(lèi)別 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 收入占比（%）

　毛利率（%）

　××××年度：××××年度：提示：可按產(chǎn)品、銷(xiāo)售模式、客戶(hù)類(lèi)型、銷(xiāo)售區(qū)域、內(nèi)外銷(xiāo)等類(lèi)別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（2）各年收入變動(dòng)分析提示：對(duì)上述不同類(lèi)別收入變動(dòng)情況進(jìn)行分析。5、毛利率分析（1）毛利率變動(dòng)分析提示：對(duì)上述不同類(lèi)別分類(lèi)的毛利率變動(dòng)情況進(jìn)行相應(yīng)分析。（2）與同行業(yè)上市公司毛利率變化比較分析 6、銷(xiāo)售單價(jià)分析 產(chǎn)品系列 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計(jì)

　提示：分析主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及對(duì)目標(biāo)公司收入變動(dòng)的影響。7、其他提示：可關(guān)注是否存在特殊銷(xiāo)售模式如：經(jīng)銷(xiāo)商、電子商務(wù)、寄售等，是否存在特殊收入確認(rèn)方法如完工百分比法，是否存在第三方回款等。

　（五）采購(gòu)與生產(chǎn)、存貨方面 1、主要供應(yīng)商各年前十大供應(yīng)商統(tǒng)計(jì)：

　供應(yīng)商名稱(chēng) 采購(gòu)內(nèi)容 采購(gòu)數(shù)量 采購(gòu)額 占比（%）

　 合計(jì)

　 提示：可以根據(jù)需要列示前五大、前十大或前二十大供應(yīng)商。可以關(guān)注供應(yīng)商的構(gòu)成和集中度、穩(wěn)定性、變動(dòng)趨勢(shì)等。2、付款情況（1）應(yīng)付賬款余額及周轉(zhuǎn)率：

　賬齡 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 期初應(yīng)付賬款

　期末應(yīng)付賬款

　本期購(gòu)貨金額

　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

　平 均 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù)（天）

　期末存貨余額

　期末應(yīng)付賬款占存貨比重

　……

　提示：可結(jié)合付款政策、結(jié)算周期等，分析應(yīng)收賬款總體情況，以及變動(dòng)趨勢(shì)和變動(dòng)原因。（2）各年應(yīng)付賬款余額前十名：××年×月×日：

　供應(yīng)商名稱(chēng) 余額 賬齡 占比（%）

　 合計(jì)

　××年×月×日：××年×月×日：提示：可以關(guān)注實(shí)際付款和合同或訂單條款是否一致，付款政策與合同信用期是否一致。（3）各年預(yù)付款項(xiàng)余額前十名：××年×月×日：

　供應(yīng)商名稱(chēng) 余額 賬齡 占比（%）

　 合計(jì)

　××年×月×日：××年×月×日：提示：可以關(guān)注預(yù)付款項(xiàng)的商業(yè)邏輯，預(yù)付的內(nèi)容、金額以及付款進(jìn)度是否正常。3、存貨總體情況 科目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 原材料

　庫(kù)存商品

　在產(chǎn)品

　……

　合計(jì)

　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　營(yíng)業(yè)成本

　存貨周轉(zhuǎn)率

　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　提示：可關(guān)注倉(cāng)庫(kù)構(gòu)成、管理模式及存貨盤(pán)點(diǎn)情況，分析存貨狀況及庫(kù)齡，判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、計(jì)提金額是否充分。4、生產(chǎn)成本分析（1）各年料工費(fèi)分析：

　項(xiàng)目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 金額 占 比（%）

　金額 占 比（%）

　金額 占 比（%）

　直 接 材料

　 直 接 人工

　 制 造 費(fèi)用

　 合計(jì)

　 提示：可以關(guān)注成本核算方法與生產(chǎn)流程是否匹配，成本計(jì)算表中各類(lèi)成本費(fèi)用歸集分配是否合理，成本核算流程是否合理，分析料工費(fèi)各年變動(dòng)情況及原因等。（2）各年單位成本分析：

　產(chǎn)品系列 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計(jì)

�。�3）各年采購(gòu)單價(jià)分析：

　主要原材料 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計(jì)

　5、其他提示：可關(guān)注是否存在特殊行業(yè)的成本核算：如工程施工行業(yè)。（六）期間費(fèi)用 1、銷(xiāo)售費(fèi)用 項(xiàng)目 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計(jì)

　提示：可以從以下方面進(jìn)行分析：① 結(jié)合行業(yè)銷(xiāo)售特點(diǎn)、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售操作流程等事項(xiàng)，分析目標(biāo)公司銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性、合理性。② 分析銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)，與業(yè)務(wù)收入的占比及變動(dòng)趨勢(shì)，分析業(yè)務(wù)發(fā)展與商業(yè)模式的合理性。③ 是否具備真實(shí)合理的合同基礎(chǔ)及支付依據(jù)，注意關(guān)注銷(xiāo)售費(fèi)用中的現(xiàn)金交易，以及向代理商或居間商支付傭金的入賬情況。

　2、管理費(fèi)用 項(xiàng)目 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計(jì)

　提示：可以從以下方面進(jìn)行分析：① 管理費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)變動(dòng)情況。② 是否具備真實(shí)合理的合同基礎(chǔ)及支付依據(jù)，注意重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用中與質(zhì)量、安全、環(huán)保相關(guān)的支出，是否存在相關(guān)領(lǐng)域重大違法違規(guī)行為的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3、研發(fā)費(fèi)用 項(xiàng)目 ××××年度 ××××年度 ××××年度

　 合計(jì)

　提示：可以從以下方面進(jìn)行分析：① 研發(fā)機(jī)構(gòu)、研發(fā)人員、研發(fā)項(xiàng)目情況；② 研發(fā)人員的歸類(lèi)、核算是否正確。③ 分析研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)，與研發(fā)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)度，判斷費(fèi)用的合理性和真實(shí)性。④ 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法如資本化、項(xiàng)目分配情況。4、財(cái)務(wù)費(fèi)用 項(xiàng)目 ××××年度 ××××年度 ××××年度 利息費(fèi)用

　減：利息收入

　匯兌損益

　其他

　合計(jì)

　提示：可以從以下方面進(jìn)行分析：① 各明細(xì)變動(dòng)趨勢(shì)是否與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的規(guī)模及變動(dòng)趨勢(shì)一致。② 如存在較大銀行借款或付息債務(wù)，結(jié)合利息支出測(cè)算，分析大額利息資本化的合理性。5、其他提示：可以關(guān)注異常出現(xiàn)或消失的費(fèi)用類(lèi)別、關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、勞務(wù)外包、勞務(wù)派遣、社保及公積金繳納情況等。（七）資產(chǎn)情況 1、貨幣資金 項(xiàng)目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 庫(kù)存現(xiàn)金

　銀行存款

　其他貨幣資金

　合計(jì)

　銀行賬戶(hù)情況：

　銀行賬戶(hù) 開(kāi) 戶(hù) 銀行 賬 戶(hù) 性質(zhì) 開(kāi) 戶(hù) 時(shí)間 ××年×月×日余額 對(duì) 賬 單差異

　 合計(jì)

　提示：① 可列示第三方支付平臺(tái)情況；② 關(guān)注現(xiàn)金交易的規(guī)模、真實(shí)性，關(guān)注現(xiàn)金交易內(nèi)控情況；③ 關(guān)注使用個(gè)人銀行賬戶(hù)的原因及必要性，是否存在規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管情形和法律風(fēng)險(xiǎn)。2、應(yīng)收票據(jù) 項(xiàng)目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 銀行承兌匯票

　商業(yè)承兌匯票

　合計(jì)

　提示：可關(guān)注商業(yè)承兌匯票是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、是否存在購(gòu)買(mǎi)票據(jù)情況，以及票據(jù)背書(shū)、貼現(xiàn)情況。3、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款各年前五名情況 名稱(chēng) 性質(zhì) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ××年×月×日余額 賬齡 占比（%）

　 合計(jì)

　提示：可以關(guān)注以下方面：① 是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用，其必要性、公允性（計(jì)提利息情況）；② 分析款項(xiàng)的是否真實(shí)、存在（是否無(wú)票費(fèi)用、涉訴款項(xiàng)、投資性款項(xiàng)掛賬等）；③ 是否通過(guò)體外資金循環(huán)、代墊成本費(fèi)用粉飾業(yè)績(jī)。4、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)總體情況； 類(lèi)別 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 原值 累 計(jì) 折舊 原值 累計(jì)折舊 原值 累 計(jì) 折舊 房屋及建筑物

　 機(jī)器設(shè)備

　 運(yùn)輸設(shè)備

　 電子及其他設(shè)備

　 ……

　 合計(jì)

　 （2）房屋及建筑物情況 序號(hào) 名稱(chēng) 賬面原值 產(chǎn)權(quán)證號(hào) 用途 啟用日期 建筑面積 單位造價(jià)

　合計(jì)

　 （3）主要設(shè)備情況 序號(hào) 名稱(chēng) 規(guī)格型號(hào) 啟用日期 賬面原值 累計(jì)折舊

　合計(jì)

　 提示：可以關(guān)注以下方面：① 固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性、折舊計(jì)提和減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，賬面價(jià)值是否公允；② 設(shè)備的閑置情況、設(shè)備產(chǎn)能利用率以及設(shè)備規(guī)模是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相匹配。5、在建工程在建工程總體情況； 項(xiàng)目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日

　合計(jì)

　提示：可以關(guān)注以下方面：① 在建工程是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，賬面價(jià)值是否公允，是否存在利用資產(chǎn)隱藏成本費(fèi)用的嫌疑。② 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)情況。③ 是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程，停建工程利息資本化和減值計(jì)提情況。6、無(wú)形資產(chǎn)（1）無(wú)形資產(chǎn)總體情況； 類(lèi)別 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 原值 累 計(jì) 攤銷(xiāo) 原值 累計(jì)攤銷(xiāo) 原值 累 計(jì) 攤銷(xiāo) 土地使用權(quán)

　 軟件

　 ……

　 合計(jì)

　（2）土地使用權(quán)情況 序號(hào) 名稱(chēng) 賬面原值 產(chǎn)權(quán)證號(hào) 用途 起止日 面積 單價(jià)

　合計(jì)

　 提示：關(guān)注是否存在股東投入時(shí)權(quán)屬存在瑕疵，以及出資額虛高、資產(chǎn)是否可用、閑置等。7、其他提示：可根據(jù)目標(biāo)公司情況，選擇列示資產(chǎn)類(lèi)其他報(bào)表項(xiàng)目。

�。ò耍┴�(fù)債情況 1、借款（1）借款總體情況 項(xiàng)目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 短期借款

　長(zhǎng)期借款

　合計(jì)

�。�2）主要借款明細(xì)情況 借款方名稱(chēng) 借款金額 起 始 日期 到期日期 擔(dān)保情況 備注

　 合計(jì)

　提示：關(guān)注是否存在轉(zhuǎn)貸行為，金額及影響，借款是否計(jì)息，擔(dān)保物權(quán)屬主體等情況，適當(dāng)補(bǔ)充列示。2、應(yīng)付票據(jù) 項(xiàng)目 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 銀行承兌匯票

　商業(yè)承兌匯票

　合計(jì)

　提示：可關(guān)注是否存在票據(jù)融資，金額及影響。3、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款各年前五名情況 名稱(chēng) 性質(zhì) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 ××年×月×日余額 賬齡 占比（%）

　 合計(jì)

　提示：關(guān)注是否存在拆入資金的情況，拆入的合理用途，是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)方的資金依賴(lài)、自身流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力的影響。l 4、其他提示：可根據(jù)目標(biāo)公司情況，選擇列示負(fù)債類(lèi)其他報(bào)表項(xiàng)目。（九）承諾及或有事項(xiàng) 1、資產(chǎn)受限情況 對(duì)應(yīng)銀行 資產(chǎn)類(lèi)別 抵押/受限金額 說(shuō)明

　 合計(jì)

　2、對(duì)外擔(dān)保 被擔(dān)保方名稱(chēng) 對(duì)應(yīng)銀行 擔(dān) 保 金額 擔(dān)保起始日 擔(dān)保到期日 是否已經(jīng)履行完畢

　 合計(jì)

　3、訴訟、仲裁事項(xiàng) 4、其他承諾及或有事項(xiàng)提示：承諾及或有事項(xiàng)需根據(jù)委托方交易行為，判斷事項(xiàng)的重要程度、規(guī)模后選擇列示。（十）其他提示：可以根據(jù)目標(biāo)公司的特征情況和委托方需要列示。五、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易（一）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系 序號(hào) 關(guān)聯(lián)方名稱(chēng) 與目標(biāo)公司關(guān)系

�。ǘ�）關(guān)聯(lián)交易 1、采購(gòu)情況 關(guān) 聯(lián)方 名稱(chēng) 采 購(gòu)內(nèi)容 定 價(jià)政策 ××××年度 ××××年度 ××××年度 采 購(gòu)額 占比 采 購(gòu)額 占比 采 購(gòu)額 占比

　 2、銷(xiāo)售情況

　關(guān) 聯(lián)方 名稱(chēng) 銷(xiāo) 售內(nèi)容 定 價(jià)政策 ××××年度 ××××年度 ××××年度 銷(xiāo) 售額 占比 銷(xiāo) 售額 占比 銷(xiāo) 售額 占比

　 3、租賃情況 對(duì)方名稱(chēng) 資產(chǎn)類(lèi)別 ××××年度 租 賃 費(fèi) /收入 ××××年度租賃費(fèi)/收入 × × × ×年 度 租 賃費(fèi)/收入

　4、擔(dān)保情況 擔(dān)保方名稱(chēng) 被擔(dān)保方名稱(chēng) 擔(dān) 保 金額 擔(dān)保起始日 擔(dān)保到期日 是否已經(jīng)履行完畢

　 合計(jì)

　 5、資金拆借 拆出方 拆入方 拆 借 金額 拆借起始日 拆借到期日 說(shuō)明

　 合計(jì)

　6、其他關(guān)聯(lián)交易（三）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng) 項(xiàng)目名稱(chēng) 關(guān)聯(lián)方 ××年×月×日 ××年×月×日 ××年×月×日 應(yīng)收賬款

　 預(yù)收款項(xiàng)

　 應(yīng)付賬款

　 預(yù)付款項(xiàng)

　 其 他 應(yīng) 收款

　 其 他 應(yīng) 付款

　 應(yīng)收票據(jù)

　 應(yīng)付票據(jù)

�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易分析提示：可以分析關(guān)聯(lián)交易的必要性、交易定價(jià)的公允性、交易的合規(guī)性、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等。

　六、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制（一）銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制 1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程；2、銷(xiāo)售相關(guān)管理制度，3、銷(xiāo)售關(guān)鍵內(nèi)部控制要點(diǎn)：（1）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)；（2）銷(xiāo)售與發(fā)貨控制（如銷(xiāo)售談判、合同協(xié)議審批、合同協(xié)議訂立、組織銷(xiāo)售、組織發(fā)貨等環(huán)節(jié)的控制）；（3）收款控制；（4）銷(xiāo)售退回控制等；（二）采購(gòu)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 1、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程；2、采購(gòu)相關(guān)管理制度，3、采購(gòu)關(guān)鍵內(nèi)部控制要點(diǎn)：（1）購(gòu)買(mǎi)與審批的職責(zé)分工、授權(quán)審批（2）請(qǐng)購(gòu)控制；（3）詢(xún)價(jià)控制；（4）采購(gòu)控制；（5）驗(yàn)收控制；（6）付款控制；（7）退貨和折讓控制等。4、存貨關(guān)鍵內(nèi)部控制要點(diǎn)：（1）崗位的分工與授權(quán)批準(zhǔn)（2）驗(yàn)收與保管控制；（3）領(lǐng)用與發(fā)出控制；（4）盤(pán)點(diǎn)與處置控制等。（三）成本費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制成本費(fèi)用關(guān)鍵內(nèi)部控制要點(diǎn)如下：（1）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)；（2）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制；（3）成本費(fèi)用執(zhí)行控制；（4）成本費(fèi)用核算控制；（5）成本費(fèi)用分析與考核；（四）資金相關(guān)的內(nèi)部控制資金關(guān)鍵關(guān)鍵內(nèi)部控制要點(diǎn)：（1）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)；（2）現(xiàn)金和銀行存款的控制；（3）票據(jù)及有關(guān)印章的管理；（4）監(jiān)督檢查制度；（5）資金管理提示：可以關(guān)注現(xiàn)金交易、使用員工個(gè)人卡收款、通過(guò)關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款、資金拆借等（五）其他提示：可根據(jù)委托方需要列示如：控制環(huán)境、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、外部報(bào)告及外部監(jiān)管情況、以及關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)控情況等。七、稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)（一）

　涉稅情況 1、主要稅種及稅率 稅種 計(jì)稅依據(jù) 稅率 備注 企業(yè)所得稅

　增值稅

　城市維護(hù)建設(shè)稅

　教育費(fèi)附加

　地方教育費(fèi)附加

　……

　2、各期繳納稅款情況； 3、各期末應(yīng)交稅費(fèi)余額。（二）

　稅收優(yōu)惠政策提示：考慮以下方面列示：① 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、福利企業(yè)等認(rèn)定情況、政策內(nèi)容及優(yōu)惠期間。② 稅收優(yōu)惠對(duì)調(diào)查期間的影響以及可持續(xù)性對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。（三）

　調(diào)查期間內(nèi)納稅獎(jiǎng)罰情況（四）

　稅收風(fēng)險(xiǎn)提示：考慮以下方面分析列示：① 可能通過(guò)賬外核算、推遲確認(rèn)收入、少確認(rèn)收入、加速計(jì)提折舊、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等方式隱瞞利潤(rùn)，或不按時(shí)申報(bào)稅金等方式延遲納稅；② 為粉飾業(yè)績(jī)，可能通過(guò)虛構(gòu)客戶(hù)、虛增銷(xiāo)售、提前確認(rèn)收入等方式虛增利潤(rùn)，導(dǎo)致多繳稅款；③ 股份改制涉及公司控股架構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式、股權(quán)或者是資產(chǎn)的剝離、轉(zhuǎn)移等，涉及大量稅務(wù)問(wèn)題。如，若用資本公積或者留存收益折股，需關(guān)注自然人股東繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)以及是否符合申請(qǐng)緩繳的條件等；④ 非貨幣性資產(chǎn)出資、不公允增資、股份支付相關(guān)的持股平臺(tái)及股份代持等，所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑤ 擬進(jìn)行的并購(gòu)重組方案可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、估值過(guò)程及分析（一）

　估值的假設(shè)和前提（二）

　估值的方法和途徑（三）

　估值的計(jì)算過(guò)程（四）

　估值結(jié)論和分析等提示：該部分內(nèi)容可以參考估值盡職調(diào)查報(bào)告（參考樣式）中相關(guān)內(nèi)容。九、提醒關(guān)注提示：可以列示發(fā)現(xiàn)的目標(biāo)公司財(cái)務(wù)核算和規(guī)范方面存在的問(wèn)題及與交易行為相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)情況。

　××會(huì)計(jì)師事務(wù)所××××年××月××日

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