重磅-聚焦個人所得稅改革
發(fā)布時間:2020-07-13 來源: 工作總結(jié) 點擊： 
聚焦個人所得稅改革
1.事件概述
國務院 7 月 27 日公布《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》，將個稅起征點從現(xiàn)行的 20RR 元提高到 3500 元，明確自 20RR 年 9 月 1 日起施行新的個稅法條例。根據(jù)財政部測算，新條例實施后，預計有 6000 萬人不用再繳工薪所得的個人所得稅，今年后四個月，個稅將減收 530 億元。
2.個稅調(diào)整進程 我國于 1980 年 9 月頒布施行個人所得稅法，開始征收個人所得稅，同時確定了個稅 800 元的起征點。
20RR 年 10 月 27 日，全國人大常委會通過決議，把個人所得稅工薪費用減除標準從 800 元調(diào)整到 1600 元。決定將于 20RR 年 1 月 1 日起施行。
20RR 年 12 月 29 日，全國人大常委會表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自 20RR 年 3 月 1 日起由 1600 元提高到 20RR 元。
3.個稅計算方法
個稅起征點是 3500
繳稅＝全月應納稅所得額 R 稅率－速算扣除數(shù)
實發(fā)工資＝應發(fā)工資－四金－繳稅
全月應納稅所得額＝(應發(fā)工資－四金)－3500
扣除標準：個稅按 3500 元/月起征標準算
如果某人的工資收入為 6000 元，他應納個人所得稅為：(6000-3500)×10%-105=145(元)。
4.個人所得稅改革前后比較
調(diào)整前個人所得稅九級超額累進稅率表 工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進稅率表 級數(shù) 全月應納稅所得額（含稅所得額）
稅率% 速算扣除數(shù)（元）
一 不超過 500 元 5 0 二 超過 500 元至 20RR 元 10 25 三 超過 20RR 元至 5000 元 15 125 四 超過 5000 元至 20RR0 元 20 375 五 超過 20RR0 元至 40000 元 25 1375 六 超過 40000 元至 60000 元 30 3375 七 超過 60000 元至 80000 元 35 6375 八 超過 80000 元至 100000 元 40 10375 九 超過 100000 元 45 15375 調(diào)整后的 7 級超額累進稅率 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)（元）
一 不超過 1500 元 3 0 二 超過 1500 元至 4500 元 10 105 三 超過 4500 元至 9000 元 20 555 四 超過 9000 元至 35000 元 25 1005 五 超過 35000 元至 55000 元 30 2755 六 超過 55000 元至 80000 元 35 5505 七 超過 80000 元 45 13505 個稅起征點提高受益分析 各階段收入個稅計算分析(單位：元)（個稅起征點上調(diào)為 3500 元）
月收入(扣除三險一金后) 起征點 20RR 應繳稅 起征點 3500 元應繳稅 少繳稅金 3500 125 0 125 4000 175 15 160 4500 250 30 220 5000 325 45 280 6000 475 145 330 8000 825 345 480 10000 1225 745 480 修改后個體工商戶所得和對企事業(yè)單位經(jīng)營所得適用 級數(shù) 全月應納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 一 不超過 15000 元的 5 二 超過 15000 元至 30000 元的部分 10 三 超過 30000 元至 60000 元的部分 20
四 超過 60000 元至 100000 元的部分 30 五 超過 100000 元的部分 35 目前勞務報酬所得適用 級數(shù) 全月應納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一 不超過 20,000 元的 20 0 二 超過 20,000 元到 50,000 元的部分 30 2,000 三 超過 50,000 元的部分 40 7,000 5.個人所得稅稅改三大看點
看點一：個稅免征額提高減負 990 億
與 20RR 年相比，提高工資薪金所得減除費用標準，約減少個人所得稅收入 990 億元。
看點二：稅率結(jié)構(gòu)由 9 級減為 7 級減負 100 億
草案擬將現(xiàn)行超額累進稅率修改為 7 級，取消 15％和 40％兩檔稅率，擴大 5％和 10％兩低檔稅率的使用范圍。
看點三：擴大最高稅率 45%覆蓋范圍富人交稅額度增大
草案擴大了稅率 45%覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用 40%稅率應納稅所得額，并入 45%稅率，加大對高收入者調(diào)節(jié)力度。
6.個人所得稅稅改相關(guān)釋疑
釋疑 1：起征點為何定 3500 元？
吳邦國表示，經(jīng)與國務院溝通協(xié)調(diào)，反復研究后作了進一步修改
6 月 27 日，提交常委會審議的個稅法修正案草案免征額為 3000 元，經(jīng)過審議后提高至 3500元，是什么原因?qū)е铝诉@種修改？
全國人大常委會委員長吳邦國在此次常委會會議上講話時表示，在通過網(wǎng)絡發(fā)表意見的公眾中，83%的人希望在原方案基礎(chǔ)上適當上調(diào)工薪所得減除費用標準，這從一個側(cè)面反映了老百姓的期待。“在這次會議上，我們本著認真負責的態(tài)度，綜合考慮各方面意見，積極與國務院溝通協(xié)調(diào)，經(jīng)過充分審議、反復研究，對草案作了進一步修改。”
昨日，全國人大常委會法工委副主任李飛在新聞發(fā)布會上表示，這體現(xiàn)了全國人大常委會真正發(fā)揚民主，科學立法。
李飛解釋，個稅法修正案草案有 8 萬多人提出了 23 萬多條意見，雖然二審最初提交的修改方案對 3000 元的減除費用標準沒有修改，但第一級稅率將 5%降到 3%，加大了對工薪所得納稅人中 70%較低收入人群的減稅力度。但在全國人大常委會分組會議審議修改方案的時候，有一些委員提出，是不是能夠再加大減輕稅負的力度，因此最后定為 3500 元。
釋疑 2：起征點定 3500 元有何影響？
繳納個稅人群減少約 6000 萬；個稅收入全年減收 1600 億左右
昨日發(fā)布會上，財政部稅政司副司長王建凡表示，減除費用標準由 20RR 元提高到 3500 元后，納稅人納稅負擔普遍減輕，體現(xiàn)了國家對因物價上漲等因素造成居民生活成本上升的一個補償。工薪收入者的納稅面經(jīng)過調(diào)整以后，由目前的約 28%下降到約 7.7%，納稅人數(shù)由約 8400 萬人減至約 2400 萬人。這就意味著，經(jīng)過調(diào)整，約 6000 萬人不需要繳納個人所得稅，只剩下約 2400 萬人繼續(xù)繳稅。此前財政部測算，免征額從 20RR 元提高至 3000 元，個人所得稅納稅人將從目前的28%降至 12%。
此次個稅法修改是三次修改以來首次修改稅率表，由原來的 9 級超額累進稅率減少為 7 級超額累進，在全國人大常委會此次審議時，又將最低檔稅率由 5%降低到 3%。
王建凡表示，通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使絕大部分的工薪所得納稅人在享受提高減除費用標準的同時進一步減輕稅負。
王建凡透露，根據(jù)靜態(tài)測算，個人所得稅收入全年減收 1600 億左右，其中提高減除費用標準和調(diào)整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是 1440 億元，占 20RR 年工薪所得個人所得稅的 46%。如果按 9 月 1 日實施，今年 4 個月減收 530 億左右。
釋疑 3：修改決定為何 9 月 1 日生效？
相關(guān)部門要依據(jù)修訂后的個稅法開展實施準備工作
為什么 3 個月以后，納稅人才能享受到修法帶來的實惠？國家稅務總局所得稅司副司長劉麗堅在發(fā)布會上解釋，全國人大常委會審議通過個人所得稅法修正案以后，國務院需要一定時間對個人所得稅法實施條例做相應的修訂，相關(guān)部門要依據(jù)修訂后的個人所得稅法和實施條例開展實施準備工作。
此外，由于本次修改內(nèi)容比較多，為確保在具體實施中落實到位，并便于納稅人和稅務征管部門操作，還要做大量的實施準備工作。比如，對個人所得稅征管軟件進行修改測試，對已實行全員全額明細申報的 500 多萬戶代扣代繳單位的代扣代繳軟件進行修改和調(diào)整。此外，還要對全國稅務系統(tǒng)、廣大扣繳義務人和納稅人進行宣傳、輔導和培訓。
她表示，上述工作須保證在兩個月內(nèi)完成。
7.個稅改革后的新問題
“限購令”下的無奈：無稅單如何購房、買車
目前全國有多個城市實行房地產(chǎn)“限購令”，其中很多城市均要求外地戶籍購房者提供一定年限的個稅繳納證明。比如北京市非本地戶籍要有 5 年以上納稅證明，才可以購買住房一套。而在杭州，非本地戶籍購房者辦理房貸也需要提供納稅證明。個稅起征點提高后，相當一部分外來務工人員是否因此失去購房資格？
記者走訪了上海、廣州、成都等地的相關(guān)部門，工作人員均表示，“限購”目的在于限制“炒房客”，保障工作居住常住人口的正常購房需求。因個稅起征點提高不能提供一定年限納稅證明的，提供相應年段的社保證明也可以，已購買社保的居民憑身份證到社保局打印就可以了。
但如果既沒有納稅證明，又沒有社保證明，奮斗多年的安居夢難道就此化為泡影？目前記者走訪的幾個城市，均沒有明確將修改“限購”政策。
面對記者的疑惑，廣州的房屋國土部門給出一個建議：沒有購買社保的居民，可以由所在單位提供個人工資表、居住證、勞動合同等資料到社保局補辦，補辦的時間一般不超過半年。如果單位沒有為個人購買社保，個人可以投靠其他單位或以靈活就業(yè)人員的身份自己購買社保，但只能等到購買社保滿一年后才能購房。
除了房子，被限購的還有汽車。
在首個對購車進行限制的城市——北京，非本市戶籍人員必須持有效暫住證，且連續(xù) 5 年（含）以上在本市繳納社會保險和個人所得稅，才能參加搖號。在這里，個稅證明是不可替代的。
城市流動人口的困惑：無稅單如何享受市民待遇
如果要在上海申請居住證，是否會有問題呢？記者致電上海人才服務中心，得到的回答是“不一定”。工作人員介紹，新申請居住證可以不提供納稅證明，當然，如果提供，可以加分；如果續(xù)辦居住證，就一定要提供納稅證明。
據(jù)調(diào)查，全國已實行居住證制度的城市此類情況并不完全相同。比如在成都，公安局表示領(lǐng)取居住證主要看簽定的勞動合同和社保證明，個稅起征點的提高，對流動人口辦理居住證沒有影響；而在北京，辦理居住證則要求提交單位代繳的自申請之日起近半年的連續(xù)繳納個人所得稅證明。
這意味著，某些城市的部分流動人員也許將會因為缺乏個稅證明，而不能再享有居住證這一權(quán)益。
納稅證明對每個人都很重要：“零納稅”證明也是納稅證明
如果要到國外旅游申請簽證，一些國家大使館會要求提供房產(chǎn)證、納稅證明等材料，相關(guān)信息不充分，拒簽的可能較大；如果申請留學，國外學校會通過納稅證明來判定申請者及其家人的經(jīng)濟負擔能力，從而決定申請獎學金的數(shù)額。有些銀行辦理房貸、車貸，或其它消費類貸款，甚至透支授信額度較大的信用卡時，也會要求出示納稅證明。而在保險理賠、工傷索賠、離婚財產(chǎn)分割等需要證明個人收入時，個稅證明的法律效力也更容易被認同。
“工資不到新的個稅起征點不用太擔心。”上海稅務部門相關(guān)人士對記者說，個人所得稅包括多種，即便工薪所得部分不到 3500 元，也不一定就不繳稅，如果涉及勞動報酬、著作版稅、紅利等，也會有納稅證明。納稅證明文件，可以到稅務機關(guān)申報，“如果個人收入不到 3500 元，不用納稅，也要到稅務局申請‘零納稅’，‘零納稅’證明，也是納稅證明，在某些領(lǐng)域的效力不可忽視。” 8.各方觀點 中國產(chǎn)經(jīng)新聞：個稅扣除額內(nèi)低外高顯失公平
可以肯定的是，個稅法案長期存在著嚴重的內(nèi)外不平等：國人不僅在工資薪酬上普遍低于外籍人士，而且還必須額外承擔比他們更高的個稅稅負——這就形成了個稅對薪酬的一種反向調(diào)節(jié)，越高的薪酬繳納的個稅反而越少，顯然，這已經(jīng)完全違背了個稅的調(diào)節(jié)原則和價值基礎(chǔ)。雖然這些年來，“內(nèi)低外高”的差距保持著縮小的態(tài)勢，但這并非什么可喜進步，因為不平等仍然存在；相反，這卻越發(fā)證明外籍人士個稅扣除額并非必須數(shù)倍于國人不可，個稅扣除額“內(nèi)低外高”既不合理更無必要。
新京報：個稅起征點提高，限購政策當修改
對于“限購令”有關(guān)部門的本意是憑借個稅證明，獲知公眾是否在北京待滿五年以及個人資信證明等。但這樣的信息其實可以通過別的途徑，比如有專家建議的，由工作單位提供連續(xù)工作的資信記錄，或者和購房一樣，有相應的社保證明即可。以個稅憑證為標準，可能操作起來更方便，但出臺一項限購政策，要更多地考慮民眾的權(quán)利，而非管理部門的便捷。個稅起征點提高已是可預期的事，汽車的限購政策也應及時調(diào)整，不能讓民眾去承擔不合理政策的后果。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
（1994 年 1 月 28 日中華人民共和國國務院令第 142 號發(fā)布 根據(jù) 20RR 年 12 月 19 日《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂 根據(jù) 20RR 年 2 月18 日《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂 根據(jù) 20RR年 7 月 19 日《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）
第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。
第二條 稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。
第三條 稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365 日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。
前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過 30 日或者多次累計不超過 90 日的離境。
第四條 稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。
第五條 下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
�。ㄒ唬┮蛉温�、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得； （二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得； （四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
第六條 在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
第七條 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過 90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：
1．個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
2．個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3．其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；
4．上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應納稅所得。
（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
（四）勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（六）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
（八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
（十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關(guān)確定。
第九條 對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。
第十條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
第十一條 稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過 2 萬元。
對前款應納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過 5 萬元的部分，加征十成。
第十二條 稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息。
第十三條 稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。
第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
第十 R 五條 稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。
第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第十七條 稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關(guān)核定其應納稅所得額。
第十八條 稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除 3500 元。
第十九條 稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指：
�。ㄒ唬┯袃r證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用； （二）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用； （三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用； （四）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用； （五）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。
納稅義務人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。
第二十條 稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。
第二十一條 稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：
（二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
�。ㄈ┨卦S權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
�。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
�。┡既凰�，以每次取得該項收入為一次。
第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。
第二十三條 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。
第二十四條 稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
第二十 R 五條 按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
第二十六條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。
第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除 3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。
第二十八條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：
�。ㄒ唬┰谥袊硟�(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； （二）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家； （三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； （四）國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。
第二十九條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為 1300 元。
第三十條 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。
第三十一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。
第三十二條 稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。
第三十三條 稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。
第三十四條 納稅義務人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。
第三十 R 五條 扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。
第三十六條 納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：
（一）年所得 12 萬元以上的； （二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （三）從中國境外取得所得的； （四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的； （五）國務院規(guī)定的其他情形。
年所得 12 萬元以上的納稅義務人，在年度終了后 3 個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。
第三十七條 稅法第八條所說的全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。
第三十八條 自行申報的納稅義務人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應納稅額中扣除。
第三十九條 納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。
第四十條 稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。
第四十一條 稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起 30 日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按 12 個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
第四十二條 稅法第九條第四款所說的由納稅義務人在年度終了后 30 日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務人，自取得收入之日起 30 日內(nèi)將應納的稅款繳入國庫。
第四十三條 依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
第四十四條 稅務機關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費時，應當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務人�？劾U義務人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
第四十 R 五條 個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統(tǒng)一制定。
第四十六條 稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
第四十七條 1994 納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。
第四十八條 本條例自發(fā)布之日起施行。1987 年 8 月 8 日國務院發(fā)布的《中華人民共和國國務院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止。
9.相關(guān)條目 《中華人民共和國個人所得稅法》20RR 年 6 月 30 日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正 《中華人民共和國稅收征收管理法》20RR 年 4 月 28 日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂 個人所得稅為法律規(guī)定，自然人應向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。
超額累進稅率為“全額累進稅率”的對稱。分別以征稅對象的超額部分為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。是累進稅率的一種。凡稅基每超過一個級距時，即分別以其超額的部分適用相應級距的稅率征稅。
應納稅所得是指收入扣除成本、費用等之后的純收益，納稅人取得任何一項所得，都有相應的消耗和支出，應予以扣除。只有企業(yè)取得的所得扣除為取得這些所得而發(fā)生的成本費用支出后的余額，才是企業(yè)所得稅的應稅所得。
10.參考文獻 楊華云.個稅起征點提高到 3500 元.新京報.A16-A17 版.20RR.07.01 日 稅單沒了難題來了.人民日報.20RR 年 07 月 28 日 02 版 舒圣祥.個稅扣除額內(nèi)低外高顯失公平.中國產(chǎn)經(jīng)新聞.第 B02 版:財經(jīng).20RR.08.01 個稅起征點提高，限購政策當修改.新京報.第 A02 版.20RR.07.04 中華人民共和國中央人民政府網(wǎng)站
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