試論如何增強審計整改，促進企業(yè)經營管理的提質增效升級

　　【摘 要】經濟發(fā)展的新常態(tài)要求企業(yè)內部管理應以新的方式和價值定位履行職責。當前，企業(yè)改革發(fā)展及管理提升等工作任務和壓力異常嚴峻。本文通過梳理現階段審計整改中存在的問題及現狀，提出有效解決的思路，促進企業(yè)經營管理工作提質增效升級。
　　【關鍵詞】增強審計整改 ；促進經營管理；提質增效升級
　　一、前言
　　當前，市場需求有所下滑，經濟下行壓力持續(xù)加大，我國的經濟發(fā)展處在一個結構轉換、階段更替、模式重建、風險釋放的關鍵期。企業(yè)面臨改革發(fā)展、管理提升、提量增效、成本控制等工作任務和壓力異常嚴峻，發(fā)展中潛在的風險和不確定因素也不斷增多，多重困難和挑戰(zhàn)相互交織，使得問題和矛盾更加錯綜復雜。經濟發(fā)展的新常態(tài)要求企業(yè)應不斷增強審計整改，關注風險防控，健全內控制度和機制，規(guī)范經營行為，及時預警經營管理風險。本文以實踐為基礎，圍繞審計整改對促進企業(yè)經營管理工作的提質增效升級進行了較為深入的分析。
　　二、審計整改的涵義和作用
　　審計整改是指被審計單位根據審計部門查出問題而采取的諸如制訂和完善有關制度、糾正違法違規(guī)違紀行為等一系列的改正措施。審計整改是審計監(jiān)督的必備階段和最高層次。
　　現代內部審計的重要特征是幫助企業(yè)實現目標。而內部審計如果僅限于發(fā)現和反映問題，已不能滿足企業(yè)管理層的需要；如果只是提出審計建議，而沒有監(jiān)督落實審計整改，審計工作就會流于形式，審計行為就不能真正得到價值體現。增強審計整改可以保證內部審計總體目標的最終實現，它既是強化審計成果運用的關鍵點，也是實現經營管理提質增效升級的落腳點。
　　三、當前審計整改中存在的問題及現狀
　　1.普遍存在對審計整改認識不足、執(zhí)行不力，致使一些問題屢查屢犯、屢犯屢查。從審計部門層面來講：一是存在“重審計、輕整改”。審計部門多關注于審計發(fā)現問題，而沒有將后續(xù)的審計整改等同視之，落實或督促審計整改的態(tài)度不積極。二是由于審計力量配備不足、審計資源有限、年度審計項目多等因素，后續(xù)審計安排有限。從被審計單位層面來說：一是存在“選擇性整改”或拖延整改，一些問題屢禁不止。對企業(yè)或部門有利的問題容易整改，而影響其利益的卻消極應對；對加強內部管理的建議容易接受，因為管理指標很難量化，也沒有可比性；對上級督辦嚴和緊的問題有整改，而對壓黃線、打擦邊球的則敷衍拖延；對近期發(fā)生的問題整改相對較快，而涉及歷史遺留的老大難問題，往往極力回避和推脫。二是整改時避重就輕、避大就小，存在應付差事、蒙混過關等認識。部分整改僅限于表象的就事論事、喊口號表決心，而不是對問題產生的原因進行深入分析，從源頭去控制和規(guī)范今后的經營管理行為。
　　2.審計整改相關制度缺失，監(jiān)督機制不健全。一是沒有建立和完善審計整改監(jiān)督機制，企業(yè)各部門對審計整改的職責分工不明，審計整改的標準要求不清。二是對審計整改落實缺乏考核監(jiān)督機制，使被審計單位和問題責任人存在“改與不改一樣”的意識。
　　3.審計整改在嚴格問責方面，存在執(zhí)紀執(zhí)規(guī)標準不高、問責處理處罰偏寬偏軟等現象。審計部門對查出問題多只限于反映在審計底稿和報告中，審計建議也多是杜絕以后再次發(fā)生的“只打雷不下雨”、“只開花不結果”，使被審計單位和問題責任人認為“審與不審一樣”。
　　4.審計整改督辦不夠，缺乏剛性約束。目前的審計整改落實多以被審計單位的書面報告形式完成，而真正的整改效果沒有經過實地調查和核實取證，后續(xù)檢查回訪和督辦等跟蹤問效乏力。導致被審計單位對審計整改被動接受，只停留在紙上就事論事。
　　5.審計建議可行性和可操作性不強，造成審計整改流于形式。個別審計建議“淺、空、虛”，被審計單位難以真正落實；有的審計報告抓不住要害，羅列一堆指標，就數字論數字，缺乏站在一個宏觀的角度為企業(yè)領導提供決策的建議；有的審計問題未與被審計單位充分溝通，未酌情考慮問題發(fā)生的背景和客觀原因，未獲得認可、未達成共識。
　　6.部門間相互協(xié)作配合的聯動機制不健全。一是未與企業(yè)各業(yè)務管理部門建立聯動機制。企業(yè)各部門橫向聯系少，審計結果缺乏通報和反饋機制，審計成果得不到共享，對存在問題形不成齊抓共管態(tài)勢。二是未與企業(yè)紀檢監(jiān)察部門建立聯動機制。對審計發(fā)現的違規(guī)違紀問題和嫌疑，未能及時溝通，不能充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的有效監(jiān)督和對違規(guī)違紀行為的查處。加之審計建議不具有強制性，致使審計整改難以落實到位和有效推進。
　　四、增強審計整改實效性的思路
　　結合審計整改中存在的問題及現狀，在深刻剖析問題原因的基礎上，筆者提出以下工作思路：
　　1.提高思想認識，加強組織領導。認識水平的高度和深度是全面推進審計整改的基礎。審計部門和被審計單位都應提高對審計整改的認同感，提高審計整改結果的綜合利用效果。企業(yè)應成立審計整改工作領導小組，明確各方的責任分工和整改目標，細化整改措施，確保落實到位。通過組織定位，達到角色明確、職責清晰、分工協(xié)作、促進整改的作用。一要堅持從整改力度上抓規(guī)范。要求能立即整改的絕不拖延，不能立即整改到位的，要列出具體時限和責任人。二要堅持從內控執(zhí)行上抓規(guī)范。堵塞管理漏洞，確保國家和企業(yè)各項法律法規(guī)政策得到落實。
　　2.建立完善制度，從體制和機制上抓規(guī)范，用制度去管人、管事、管權。
　�。�1）建立和完善審計整改長效機制。一是建立審計整改工作責任制。進一步明晰審計整改工作的業(yè)務流程，明確審計部門、被審計單位、企業(yè)業(yè)務、財務、紀檢監(jiān)察等相關部門在審計整改中的職責。二是完善審計成果運用機制。要把審計結果與企業(yè)經營業(yè)績的考評獎懲、與領導干部的考核考察和任免使用等緊密結合起來，使其真正成為評價和任用領導干部的重要依據，并作為各級領導干部述職述廉和民主生活會的重要內容。三是健全審計整改的審計問題通報、跟蹤檢查等相關制度。對審計查出的具有普遍性、代表性、傾向性的重大問題，實行定期在系統(tǒng)內通報、加大追蹤力度等制度，防止同一風險頻繁出現，杜絕類似問題再次發(fā)生。四是構建審計整改工作聯動機制。審計工作內容復雜，涉及面廣，光靠審計部門“單槍匹馬”是遠遠不夠的。企業(yè)審計整改工作領導小組應統(tǒng)一各業(yè)務線條、職能管理部門，統(tǒng)籌資源、協(xié)同配合，發(fā)揮整個組織的作用。業(yè)務線條要加強對其主管領域的指導與檢查，督促被審計單位依法經營、正確履職；督辦部門應將審計整改納入檢查范圍，建立常態(tài)化的工作機制，形成完整的整改鏈條，匯聚監(jiān)管整體合力，促進企業(yè)經營管理提質增效。實踐證明，審計部門主動加強與相關部門的溝通聯系，不僅能使各部門更了解審計工作的內容和重點，及時予以支持配合，而且能使審計成果利用率和問題整改率得到有效提升，這對企業(yè)監(jiān)督大格局的形成具有直接的推動作用。五是實行審計整改銷號制度。以審計項目為單位，將審計報告所反映的問題，按整改責任形成問題清單，逐一建立整改臺賬，對照問題清單上的責任，由審計部門督促被審計單位在規(guī)定時限落實整改。被審計單位上報審計整改結果后，審計部門對被審計單位落實整改情況，按照“見證見據”的原則下賬銷號。
　　（2）嚴格審計問責，加大責任追究力度，落實責任歸屬，實行責與權的有機統(tǒng)一，增強崗位責任意識，起到履職到位、問責也到位的效果，形成警示違紀違規(guī)行為的震懾作用。對問題屢禁不止、整改不力的單位，要按總部規(guī)定約談其主要領導和責任領導，問題嚴重的要嚴肅問責；對屢查屢犯的行為，審計部門要守土有責，毫不手軟，堅決維護審計權威，達到“查處一個點，震動一個面，教育一大批，影響一大片”的效果，以問責促整改，以整改促管理，促使審計整改向注重實效、良性發(fā)展上轉變。同時應將審計結果和整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據，確保審計成果的轉化落實。
　�。�3）定期召開審計整改工作會議，督促整改進度。建立審計工作定期匯報制度，及時向企業(yè)管理層匯報審計發(fā)現的突出問題，對查出的重大問題緊盯不放，對整改不力的從嚴問責，維護審計權威。同時，企業(yè)管理層應有計劃地安排聽取審計部門的專題匯報，多關注審計決定落實和整改情況，深入分析問題形成的根本原因，分清是普遍現象還是個別存在，是體制問題還是管理不到位，是主動犯錯還是被動違規(guī)，切實制定有效措施，對癥下藥，使審計整改真正取得實效。
　　五、結語
　　落實審計整改，能提升和促進企業(yè)經營管理水平的提高。面對經濟新常態(tài)和新挑戰(zhàn)，企業(yè)要善于把查出的微觀問題與企業(yè)宏觀大勢相結合，敏銳抓住一些苗頭性、典型性問題，深入開展調研和分析，堅持審計監(jiān)督與審計整改并重，堅持揭示問題與落實責任兩手抓，在有效發(fā)揮保障與促進功能的同時，轉觀念、換思路，努力在服務企業(yè)改革發(fā)展、管理提升、提量增效的大局中實現企業(yè)經營管理的提質增效升級。

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