人大版會計學版第6版練習題答案完整版
發(fā)布時間:2020-10-22 來源: 調(diào)查報告 點擊： 
會計學（第 6 6 版）練習題答案
第 第 2 2 章
練習題 答案
1. 會計分錄的編制
（1 1 ）借：銀行存款
200 000
貸：實收資本
200 000
�。�2 2 ）借：銀行存款
100 000
貸：短期借款
100 000
�。�3 3 ）借：庫存商品
4 4 00 000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
52
000
貸：應(yīng)付賬款
4 4 52
000
（4 4 ）借：應(yīng)付賬款
30 0 000
貸：銀行存款
300
000
�。�5 5 ）借：應(yīng)收賬款
5 5 65
000
貸：主營業(yè)務(wù)收入
500 000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
65
000
借：主營業(yè)務(wù)成本
350 000
貸：庫存商品
350 000
（6 6 ）借：銀行存款
40 0 000
貸：應(yīng)收賬款
400
000
�。�7 7 ）借：固定資產(chǎn)
10 0 000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
1 13 3
000
貸：銀行存款
113 3
0 0 00
�。�8 8 ）借：管理費用
3 3
5 5 00
貸：累計折舊
3 5 00
�。�9 9 ）借：應(yīng)付職工薪酬
30
000
貸：銀行存款
30 0 00
�。� 10 ）借：管理費用
30
000
貸：應(yīng)付職工薪酬
30 0 00
（ 11 ）借：管理費用
6 6
000
貸：銀行存款
6 0 00
�。� 12 ）借：銷售費用
30
000
貸：
銀行存款
30 0 00
�。� 13 ）借：財務(wù)費用
500
貸：銀行存款
500
（ 14 ）本月實現(xiàn)的利潤總額為 0 80 000 元（主營業(yè)務(wù)收入 500 000 －主營業(yè)務(wù)成本 350 000－折舊費 3 500 ―職工薪酬 30 000 －辦公用品費 6 000 －廣告費 30 000 －財務(wù)費用 500 ）元，
適用的所得稅稅率為 25% ，當月應(yīng)交所得稅為 20 00 00 元。
借：所得稅費用
20 0 00
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅
20 0 00
（ 15 ）借：利潤分配
6 000 0
貸：盈余公積
6 000 0
�。� 16 ）借：主營業(yè)務(wù)收入
5 5 00 000
貸：本年利潤
50 0 0 00
借：本年利潤
440 0 00
貸：主營業(yè)務(wù)成本
35 0 000
管理費用
39 500
銷售費用
30
000
財務(wù)費用
500
所得稅費用
20 000
2. 登記賬戶
銀行存款
應(yīng)收賬款
期初余額
2 940 000 0
期初余額
70 000
�。�1 1 ）
200 0
000
（4 4 ）
300 000 0
�。�5 5 ）
5 5 65
000
�。�4 4 ）
400 0
000
（2 2 ）
100 000
�。�7 7 ）
113 3
000
本期發(fā)生額
565 000
本期發(fā)生額
400 000
�。�6 6 ）
400 000
�。�9 9 ）
3 30 0
000
期末余額
2 2 35
000
（ 11 ）
6 000
�。� 12 ）
30 000
�。� 13 ）
500
本期發(fā)生額
700 0
000
本期發(fā)生額
4 4 79
500 0
期末余額
3 1 1 60
500
庫存商品
固定資產(chǎn)
期初余額
80 000
期初余額
5 5 00
000
�。�3 3 ）
4 4 00
000
�。�5 5 ）
350 000
�。�7 7 ）
100 0
000
本期發(fā)生額 4 4 00
0 00 00 本期發(fā)生額 350
000 0
本期發(fā)生額
100 0
000
本期發(fā)生額
0 0
期末余額
130 0
0 0 00
期末余額
600 0
000
累計折舊
應(yīng)付賬款
期初余額
4 40 0
000
期初余額
2 20 0
000
（8 8 ）
3 500
�。�4 4 ）
300 000 0
�。�3 3 ）
4 4 52
000
本期發(fā)生額
0 0
本期發(fā)生額 3 500 0
本期發(fā)生額
300 000 0
本期發(fā)生額 4 4 52
000
期末余額
43 5 00
期 末 余 額
1 1 72
000 0
應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)交稅費
期初余額
0 0
期初余額
3 30 0
000
（9 9 ）
3 30 0
000
�。� 10 ）
3 30 0
00 0
（3 3 ）
52
000
�。�5 5 ）
65
000
�。�7 7 ）
13
000
（ 14 ）
20 000
本期發(fā)生額
20
000
本期發(fā)生額
20
000
本期發(fā)生額
65
0 0 00
本期發(fā)生額
85
0 0 00
期末余額
0 0
期末余額
50
000
短期借款
期初余額
0 0
�。�2 2 ）
100 000
本期發(fā)生額
0 0
本期發(fā)生額
100 000 0
實收資本
盈余公積
期 初余額
3 000
000
期初余額
200 000
（1 1 ）
200 000
�。� 15 ）
6 000 0
本期發(fā)生額
0 0
本期發(fā)生額
200 000
本期發(fā)生額
0 0
本期發(fā)生額
6 000 0
期末余額
3 2 00
000 0
期末余額
206 000 0
本年利潤
利潤分配
期初余額
0 0
期初余額
300
000
（1 16 6 ）
440 0 00
�。� 16 ）
5 5 00
0 0 00
�。� 15 ）
6 000
本期發(fā)生額
440 0 00
本期發(fā)生額
5 5 00
0 0 00
本期發(fā)生額
6 00 0
本期發(fā)生額
0 0
期末余額
60 000 0
期末余額
294 000 0
主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)成本
�。� 16 ）
500 000
（5 5 ）
500 000
�。�5 5 ）
350 0
000
（ 16 ）
350 000
本 期發(fā)生額 500
000 0
本期發(fā)生額
5 5 00
0 0 00
本期發(fā)生額 350
00 0
本期發(fā)生額
350 000
管理費用
銷售費用
�。�8 8 ）
3 500
�。� 16 ）
39 500
（ 12 ）
30 000
�。� 16 ）
30 000
�。� 10 ）
30 000
�。� 11 ）
3 000
本期發(fā)生額
39 50 0 本期發(fā)生額
39 500 0
額 本期發(fā)生額 30 000
本期發(fā)生額
30 000
財務(wù)費用
所得稅費用
（ 13 ）
500
�。� 16 ）
500
（ 14 ）
20 000
（ 16 ）
20 000
本期發(fā)生額
500 0
本期發(fā)生額
500 0
本期發(fā)生額 20 000
本期發(fā)生額
20 000
3. 試算平衡表
發(fā)生額及余額試算平衡表
20 ×1 1 年 年 1 1 月
科目名稱
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
借方金額
貸方金額
借方金額
貸方金額
借方金額
貸方金額
銀行存款
2 940 000
700 000
4 4 79
500
3 1 1 60
500
應(yīng)收賬款
70 000
5 5 65
000
400 000
2 2 35
000
庫存商品
80 000
400 000
350 000
130 000
固定資產(chǎn)
500 000
100 000
600 000
累計折舊
40 000
3 500
43 500
短期借款
0 0
100 000
100 000
應(yīng)付賬款
20 000
300 000
4 4 52
000
1 1 72
000
應(yīng)付職工薪酬
0 0
30 000
30 000
0 0
應(yīng)交稅費
30 000
6 6 5 000
8 8 5 000
50 000
實收資本
3 000 000
200 000
3 200 000
盈余公積
200 000
6 000
206 000
本年利潤
440 000
500 000
60 000
利潤分配
300 000
6 000
294 000
主營業(yè)務(wù)收入
500 000
500 000
主營業(yè)務(wù)成本
350 000
350 000
管理費用
39 500
39 500
銷售費用
30 000
30 000
財務(wù)費用
500
500
所得稅費用
20 000
20 000
合計
3 590 000
3 590 000
3 5 5 46
000
3 5 5 46
000
4 1 1 25
500
4 1 1 25
500
第 第 4 4 章
練習題答案
1. 交易性金融資產(chǎn)的核算
�。�1 1 ）借：交易性金融資產(chǎn)+ + —— 成本
20000
投資收益
100
貸：銀行存款
20100
（2 2 ）調(diào)整賬面價值：6 6 × 4000 －2 2 0000=4000 （元）
借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動
4000
貸：公允價值變動損益
4000
�。�3 3 ）借：應(yīng)收股利
800
貸：投資收益
800
借：銀行存款
800
貸：應(yīng)收股利
800
�。�4 4 ）借：銀行存款
15000
貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本
10000
—— 公允價值變動
2000
投資收益
3000
借：公允價值變動損益
2000
貸：投資收益
2000
�。�5 5 ）調(diào)整賬面價值：（8 8- -6 6 ）× 2000=4000 （元）
借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動
4000
貸：公允價值變動損益
4000
2. 應(yīng)收票據(jù)的核算
�。�1 1 ）借：應(yīng)收票據(jù)
113 3 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入
100000
應(yīng)交稅費
1 13 3 000
�。�2 2 ）貼現(xiàn)利息：
113 3 000×6%×135 5 /360= 2542.5
貼現(xiàn)金額：
113 3 000 －2 2 54 2.5 =11 0457.5
借：銀行存款
11 0457.5
財務(wù)費用
2 2 542.5
貸：短期借款
11 3000
�。�3 3 ）借：應(yīng)收賬款
1 11 13 3 000
貸：應(yīng)收票據(jù)
1 11 13 3 000
借：短期借款
1 11 13 3 000
貸：銀行存款
1 11 13 3 000
3. 應(yīng)收賬款的核算
第一年：
計提壞賬準備：2 2 40 000 × 1% =24 4 00 （元）
借：
信用減值損失
2400
貸：壞賬準備
2400
第二年：
核銷壞賬：
借：壞賬準備
1 16 6 00
貸：應(yīng)收賬款
1 16 6 00
計提壞賬 準備：
180 000 × 1% －（ 24 00 － 16 00 ）= = 10 00 （元）
借：
信用減值損失
1 10 0 00
貸：壞賬準備
1 10 0 00
第三年：
核銷壞賬：
借：壞賬準備
3000
貸：應(yīng)收賬款
3000
收回已核銷壞賬：
借：應(yīng)收賬款
1100
貸：壞賬準 備
1100
借：銀行存款
1100
貸：應(yīng)收賬款
1100
或：
借：銀行存款
1100
貸：壞賬準備
1100
計提壞賬準備：
200 0 000 × 1% －（ 1800 － 3000 ＋ 1100 ）
=2100 （元）
借：
信用減值損失
2100
貸：壞賬準備
2100
4. 原材料的核算
（1 1 ）借：庫存商品
105500
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
13695
貸：銀行存款
1 1 19195
進貨單價：
105500 ÷ 500=211 （元）
�。�2 2 ）借：銀行存款
10 17 00
貸：主營業(yè)務(wù)收入
90000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
1 1 17 00
銷售成本：
200 × 200+100 × 211=61100 （元）
借：主營業(yè)務(wù)成本
61100
貸：庫存商品
61100
（3 3 ）借：庫存商品
67500
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
8775
貸：銀行存款
7 7 6275
進貨單價：
67500 ÷ 300=225 （元）
�。�4 4 ）借：銀行存款
1 1 49160
貸：主營業(yè)務(wù)收入
132000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
17160 0
銷售成本：
400 × 211+150 × 225=118150 （元）
借：主營業(yè)務(wù)成本
118150
貸：庫存商品
118150
（5 5 ）A A 商品期末成本：
67500 － 150 × 225=33750 （元）
A A 商品可變現(xiàn)凈值：（ 215 －2 2 ）× 150=31950 （元）
A A 商品跌價損失：
33750 － 31950=1800 （元）
借：資產(chǎn)減值損失
1800
貸“存貨跌價準備
1800
�。�6 6 ）借：銀行存款
2 2 4408
貸：主營業(yè)務(wù)收入
216 6 00
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2808
A A 商品成本：
100 × 225=22500 （元）
結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備：
100 ×（ 1800 ÷ 150 ）
=1200 （元）
銷售成本：
22500 － 1200=21600 （元）
借：主營業(yè)務(wù)成本
21300
存貨跌價準備
1200
貸：庫存商品
22500
第 第 5 5 章
練習題答案
1. 債權(quán)投資 的核算
（1 1 ）計算債券投資的實際利率（百分號前保留一位小數(shù)）
�。� 1=5.5%
（2 2 ）逐筆編 制相關(guān)的會計分錄 （ 投資收益保留兩位小數(shù)）
1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日購入債券
借：
債權(quán)投資 —— 面值
2000
貸：
債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整
60
銀行存款
1940
或
借：
債權(quán)投資 —— 面值
1940
貸：銀行存款
1940
1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認投資收益
實際利息 =1940×5.5%=10 6.7 7 （萬元）
票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬元）
利息調(diào)整攤銷 =106.7 － 100=6.7 （萬元）
攤余成本 =1940 ＋ 106.7= 20 46.7 7 （萬元）
借：
債權(quán)投資 —— 應(yīng)計利息
100.00
—— 利息調(diào)整
6.70
貸：投資收益
106.70
或
借：
債權(quán)投資 —— 成本
106.70
貸：投資收益
106.70
20×2 2 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認投資收益
實際利息= = 2046.7 ×5.5%=1 12.57 7 （萬元）
票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬元）
利息調(diào)整攤銷 =112.57 － 100=12.57 （萬元）
攤余成本= = 20 46.7 7 +112.57=2159.27 （萬元）
借：
債權(quán)投資 —— 應(yīng)計利息
100.00
—— 利息調(diào)整
12.57
貸：投資收益
112.57
或
借：
債權(quán)投資 —— 成本
112.57
貸：投資收益
112.57
20×3 3 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認投資收益
實際利息= = 2159.27 ×5.5%=1 18.76 （萬元）
票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬元）
利息調(diào)整攤銷 =118.76 － 100=18.76 （萬元）
攤余成本 =2159.27+118.76=2278.03 （萬元）
借：
債權(quán)投資 —— 應(yīng)計利息
100. 00
—— 利息調(diào)整
18.76
貸：投資收益
118.76
或
借：
債權(quán)投資 —— 成本
118.76
貸：投資收益
118.76
20×4 4 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認投資收益
實際利息 =2400 － 227 8.0 03 3 =12 1. 97 （萬元）
票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬元）
利息調(diào)整攤銷 =121.97 － 100= 21.97 （萬元）
攤余成本 =2278.03+121.97=2400 （萬元）
借：
債權(quán)投資 —— 應(yīng)計利息
100.00
—— 利息調(diào)整
21.97
貸：投資收益
121.97
或
借：
債權(quán)投資 —— 成本
121.97
貸：投資收益
121.97
20×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日收回債券本息
借：銀行存款
2400
貸：
債權(quán)投資 —— 面值
2000
—— 應(yīng)計利息
400
或
借：銀行存款
2400
貸：
債權(quán)投資 —— 成本
2400
2. 長期股權(quán)投資 權(quán)益法 的核算
�。�1 1 ）
借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本
116 6 50
貸：
銀行存款
6000
主營業(yè)務(wù)收入
5000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）
65 0
借：主營 業(yè)務(wù)成本
4200
貸：
庫存商品
4200
借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本
3 3 50
貸：
營業(yè)外收入
3 3 50
（2 2 ）
借：
應(yīng)收股利
800
貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整
800
（3 3 ）
借：
銀行存款
800
貸：
應(yīng)收股利
800
（4 4 ）
投資收益= = 4000×40%=16 00 （萬元）
借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整
1 16 6 00
貸：
投資收益
1600
�。�5 5 ）
借：長期股權(quán)投資 —— 所有者權(quán)益 其他變動
120
貸：其他綜合收益
120
（6 6 ）
投資損失= = 400×40%= 160 （萬元）
借：
投資收益
1 1 60
貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整
1 1 60
3. 固定資產(chǎn)的核算
（1 1 ）
20 ×1 1 年折舊額 =100000 ×（1 1 － 4% ）× 5/15 × 3/12=8000 （元）
20 ×2 2 年折舊額= = 100000 ×（1 1 － 4% ）× 5/15 × 9/12+100000 ×（1 1 － 4% ）× 4/15 ×3/12=30400 （元）
20 ×3 3 年折舊額 =100000 ×（1 1 － 4% ）× 4/15 × 9/12+100000 ×（1 1 － 4% ）× 3/15 ×3/12=24000 （元）
20 ×4 4 年折舊額 =100000 ×（1 1 － 4% ）× 3/15 × 9/12+100000 ×（1 1 － 4% ）× 2/15 ×3/12=17600 （元）
累計折舊 =8000+30400+24000+17600=80000 （元）
�。�2 2 ）
20 ×1 1 年 年 9 9 月 月 0 30 日購入機器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)
100000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
1 13 3 000
貸：銀行存款
113 3 000
20 ×4 4 年 年 2 12 月 月 1 31 日出售機器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)清理
20000
累計折舊
80000
貸：固定資產(chǎn)
100000
借：銀行存款
2 2 4860 0
貸：固定資產(chǎn)清理
22000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2860 0
借：固定資產(chǎn)清理
2000
貸：
資產(chǎn)處置損益
2000
4. 無形資產(chǎn)的核算
（1 1 ）借：研發(fā)支出 —— 費用化 支出
1300000
貸：應(yīng)付職工薪酬
500000
銀行存款
800000
借：管理費用
—— 研發(fā)費用
1300000
貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出
1300000
�。�2 2 ）借：研發(fā)支出 —— 資本化支出
2000000
貸：應(yīng)付職工薪酬
900000
銀行存款
1100000
借：研發(fā)支出 —— 費用化支出
300000
貸：銀行存款
300000
借：管理費用 —— 研發(fā)費用
300000
貸：研發(fā)支出 —— 費用化支出
300000
�。�3 3 ）借：無形資產(chǎn)
2000000
貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出
2000000
�。�4 4 ）1 1 月攤銷額 =2000000÷40000×100=5000 （元）
借：制造費用
5000
貸：累計攤銷
5000
5. 投資性房地產(chǎn)的核算
�。�1 1 ）1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日購入 樓房：
借：投資性房地產(chǎn) —— 成本
6 60 0 00
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
540
貸：
銀行存款
6 6 540 0
（2 2 ）
20×2 2 年 年 2 12 月 月 1 31 日公允價值變動：
借：投資性房地產(chǎn) —— 公允價值變動
500
貸：公允價值 變動損益
500
�。�3 3 ）
20×3 3 年 年 2 12 月 月 1 31 日公允價值變動：
借：投資性房地產(chǎn) —— 公允價值變動
1 1 500
貸：公允價值變動損益
1 1 500
�。�4 4 ）
20×4 4 年 年 1 1 月 月 3 3 日出售：
借：銀行存款
8 8 393
貸：其他業(yè)務(wù)收入
7700
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
693
借：其他業(yè)務(wù)成本
800 00 0
貸：投資性房地產(chǎn) —— 成本
60 00
—— 公允價值變動
20 00
借：
公允價值變動損益
2000
貸：其他業(yè)務(wù)成本
2000
第 第 6 6 章
練習題 答案
1. 增值稅的核算
�。�1 1 ）借：原材料
100000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
1 13 3 000
貸：銀行存款
113 3 000
（2 2 ）借：銀行存款
2 2 26 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入
200000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
26 000
借：主營業(yè)務(wù)成本
150000
貸：庫存商品
150000
（3 3 ）借：固定資產(chǎn)
40000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
52 00
貸：銀行存款
4 4 52 00
（4 4 ）借：原材料
5 5 46 00
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
54 00
貸：
銀行存款
60000
（5 5 ）借：銀行存款
40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入
40000
借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口抵內(nèi)銷）
1800
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）
1800
借：主營業(yè)務(wù)成本
1600
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
1600
（6 6 ）借：營業(yè)外支出
5 5 65 00
貸：主營業(yè)務(wù)收入
50000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
65 00
借：主營業(yè)務(wù)成本
30000
貸：庫存商品
30000
（7 7 ）借：在建工程
3 3 39 00
貸：原材料
30000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
39 00
�。�8 8 ）借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金）
15000
—— 未交增值稅
2000
貸：
銀行存款
17000
（9 9 ）未交增值稅：
（ 26 000+1800+1600+ 65 00+ 39 00 ）－（1 13 3 000+ 52 00+ 54 00+1800 ）－1 14 4 000= 400
借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4 4 00
貸：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅
4 4 00
2. 長期 租入固定資產(chǎn)的核算
�。�1 1 ）借：
使用權(quán)資產(chǎn)
3994400
未確認 租賃 費用
1007600
貸：
租賃負債
5002000
�。�2 2 ）各年年支付租金及攤銷未確認融資費用。
未確認 租賃 費用攤銷表（實際利率法）
年末
支付租金
攤銷的未確認 租賃 費用
租賃負債 賬面價值
1 20×1 年
3994400
2 20×2 年
1000000
319552
3313952
3 20×3 年
1000000
265116
2579068
4 20×4 年
1000000
206325
1785393
5 20×5 年
1000000 0
142831
928224
6 20×6 年
1000000
73776*
2000
合計
5000000
1007600
—
﹡含尾數(shù)調(diào)整
（3 3 ）2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日支付租金、增值稅及攤銷未確認融資費用。
租金：
1000000 （元）
增值稅額：
1000000×16 6 %=16 6 0000 （元）
借：
租賃負債
1000000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
1 13 3 0000
貸：銀行存款
113 3 0000
借：財務(wù)費用
319552
貸：未確認 租賃 費用
319552
�。�4 4 ）各年折舊額。
折舊計算表（雙倍余額遞減法）
單位：元
年份
期初凈值
年折舊率
年折舊額
累計折舊
期末凈值
20×2年
3994400
2/8
998600
998600
2995800
20×3年
2995800
2/8
748950
1747550
2246850
20×4年
2246850
2/8
561713
2309263
1685137
20×5年
1685137
2/8
421284
2730547
1263853
20×6年
1263853
2/8
315963
3046510
947890
20×7年
947890
2/8
236973
3283483
710917
20×8年
473945
—
325459
3608942
385458
20×9年
266972
—
325458
3934400
60000
說明：第 7 7 年和第 8 8 年的折舊額= = （ 710917 － 60000 ）
÷2=325458.5 （元）
�。�5 5 ）租賃期滿，支付廉價購買價款及增值稅，將設(shè) 備轉(zhuǎn)為自有固定資產(chǎn)。
廉價購買價款：
2000 （元）
增值稅額：
2000×13 3 %= 260 0 （元）
借：
租賃負債
2000
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
260 0
貸：銀行存款
2 2 260 0
借：固定資產(chǎn)
3994400
貸：
使用權(quán)資產(chǎn)
3994400
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
3046510
貸：累計折舊
3046510
3. 股份支付的核算
（1 1 ）以權(quán)益結(jié)算的股份支付
1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：
公司預(yù)計支付股份應(yīng)負擔的費用為：
12×10000×100=12000000 （元）
授予日不 需要進行 賬務(wù)處理。
1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：
公司預(yù)計支付股份應(yīng)負擔的費用為：
12000 000× （1 1 － 10% ）
=10800000 （元）
1 20×1 年應(yīng)負擔的費用：
108 8 00000×1/3=3 3 600000 （元）
借：管理費用
36 00000
貸：資本公積 —— 權(quán)益結(jié)算的股份支付
36 00000
2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：
公司預(yù)計支付股份應(yīng)負擔的費用修正為：1 12 2 000000× （1 1 － 7% ）
=1 116 0000 （元）
2 20×2 年末累計應(yīng)負擔的費用：1 1 116 0000×2/3= 744 0000 （元）
2 20×2 年應(yīng)負擔的費用：
744 0000 － 36 00000= 3840 000 （元）
借：管理費用
3840 000
貸：資本公積 —— 權(quán)益結(jié)算的股 份支付
3840 000
3 20×3 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：
公司實際支付股份應(yīng)負擔的費用為：
12 ×10 0 000× （ 100 －3 3 －2 2 －1 1 ）= = 11280 000）
�。ㄔ�
3 20×3 年應(yīng)負擔的費用為：
11280 000 － 7440 000= 3840 000 （元）
借：管理費用
3840 000
貸：資本公積 —— 權(quán)益結(jié)算的股份支付
3840 000
4 20×4 年 年 1 12 2 月 月 3 31 1 日 ：
不需要進行賬務(wù)處理。
2 2 0×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：
購買本公司股票確認為庫存股：
21 × 10000 × 94=19740000 （元）
借：庫存股
19740000
貸：銀行存款
19740000
向職工發(fā)放股票收取價款：3 3 ×10 0 000×94 4= = 2820 000 （元）
資本公積 （權(quán)益結(jié)算的股份支付）
賬面價值：
11280 000 （元）
沖減資本公積（ 股本溢價）
�。�
�。�
�。�8 8 －1 1 ）
×10 0 000×94 4= = 6580 000 （元）
以庫存股獎 勵職工沖減盈余公積：
19740000 － 11280000= 8460000 （元）
借：資本公積 —— 其他資本公積
11280 000
—— 股本溢價
8460000
貸：
庫存股
19740000
�。�2 2 ）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：
授予日不 需要進行 賬務(wù)處理。
1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：
公司預(yù)計支付股份應(yīng)負擔的費用為：1 14 4 ×1 1 000 0× 100 × （1 1 － 10% ）
=1 26 00000 （元）
1 20×1 年應(yīng)負擔的費用：1 1 26 00000×1/3= 42 00000 （元）
借：管理費用
42 00000
貸：
應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付
42 00000
2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：
公司預(yù)計支付股份應(yīng)負擔的費用修正為：1 15 5 ×1 1 0000× 100× × （1 1 －7 7% %）
�。�
=1 3950 0000）
�。ㄔ�
2 20×2 年末累計應(yīng)負擔的費用：1 1 395 0000×2/3= 930 0000 （元）
2 22 0×2 年應(yīng)負擔的費用：
930 0000 － 42 00000= 5100 000 （元）
借：管理費用
5100 000
貸 ：應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付
5100 000
3 20×3 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：
公司實際支付股份應(yīng)負擔的費用為：1 17 7 ×1 1 0000× 100 × （ 100 －3 3 －2 2 －1 1 ）
=1 598 0000（元）
3 20×3 年應(yīng)負擔的費用為：
15980 000 － 9300 000= 6680 000 （元）
借：管理費用
6680 000
貸：
應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付
6680 000
4 20×4 年 年 1 12 2 月 月 3 31 1 日 ：
應(yīng)付職工薪酬（股份支付）公允價值變動：（ 18 － 17 ）×1 1 0000× 94=940000 （元）
借：公允價值變動損益
940000
貸：應(yīng)付職工薪酬
940000
20×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：
向行權(quán)管理人員支付現(xiàn)金：
18 ×1 1 0000× 94=16920000 （元）
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付
16920000
貸：銀行存款
16920000
第 第 7 7 章
練習題 答案
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